P O S T A N O W I E N I E

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Płocku działając na podstawie art. 14a § 1-4 w związku z art. 216 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (j. t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60)postanawia wydać pisemną interpretację, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego Panu X, oceniając stanowisko odnośnie opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży akcji narodowych funduszy inwestycyjnych w styczniu 2004 r., przedstawione we wniosku o udzielenie interpretacji jako prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

1. Stan faktyczny przedstawiony przez Wnioskodawcę: Pan X w 1996 r. zdeponował na swoim rachunku inwestycyjnym cztery świadectwa udziałowe programu powszechnej prywatyzacji. Świadectwa te, zostały zamienione na sześćdziesiąt akcji narodowych funduszy inwestycyjnych. W miesiącu styczniu 2004 r. sprzedał akcje na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie za pośrednictwem Biura Maklerskiego za kwotę 233,52 zł. Pobrana prowizja od tej sumy wynosi 24,50 zł. Biuro Maklerskie w miesiącu lutym 2005 r. przysłało deklarację na stosownym druku PIT-8C z wyjaśnieniem, iż dochód ten w wysokości 209,02 zł nie jest opodatkowany. W deklaracji PIT-8C powyższą kwotę wykazano w pozycji "F", czyli w zwolnionych z podatku, nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r. Z wyjaśnień w wydaniach gazetowych dowiedział się, o istnieniu kwotowych zwolnień przy sprzedaży akcji NFI. Będąc w Urzędzie Skarbowym otrzymał wyjaśnienie, iż musi zapłacić podatek.

2. Przedmiot interpretacji: Pan X we wspomnianym piśmie z dnia 15 marca 2005 r. zwrócił się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Płocku o interpretację przepisów prawa podatkowego odnośnie opodatkowania dochodu osiągniętego z tytułu sprzedaży akcji narodowych funduszy inwestycyjnych w miesiącu styczniu 2004 r.

3. Stanowisko Wnioskodawcy: Pan X przedstawił pogląd, iż na podstawie przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, dochód uzyskany ze sprzedaży akcji narodowych funduszy inwestycyjnych w kwocie 209,02 zł korzysta ze zwolnienia od opodatkowania, i w związku z tym nie musi składać zeznania na stosownym druku PIT-38.

Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy: Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 42 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2004 r. wolne od podatku dochodowego są: dochody uzyskane z tytułu sprzedaży akcji narodowych funduszy inwestycyjnych, utworzonych na podstawie ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji (Dz. U. Nr 44, poz. 202, z 1994 r. Nr 84, poz.385 oraz z 1997 r. Nr 30, poz. 164, Nr 47, poz. 98 i Nr 107, poz. 691) - w skali roku do łącznej wysokości połowy jednomiesięcznego przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej. Zgodnie z Komunikatem Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 11 lutego 2005 r. w sprawie przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w 2004 r. (ogłoszonego w Mon. Pol. Nr 10, poz.205) przeciętne wynagrodzenie w gospodarce narodowej w 2004 roku wyniosło 2.289,57 zł.W związku z powyższym, jeżeli dochód, który Pan uzyskał ze sprzedaży akcji narodowych funduszy inwestycyjnych nie przekroczył kwoty 1.144,79 zł to jest to dochód wolny od podatku. W sytuacji gdyby dochód uzyskany w roku podatkowym ze sprzedaży akcji narodowego funduszu inwestycyjnego przekroczył kwotę 1.144,79 zł., to dochód przekraczający tę kwotę podlegałby opodatkowaniu na podstawie art. 30b cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wymagałoby złożenia zeznania podatkowego (na stosownym druku PIT-38), o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1, wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i obliczyć należny podatek dochodowy. W związku z powyższym kwota dochodu w wysokości 209,02 zł uzyskanego ze sprzedaży akcji narodowych funduszy inwestycyjnych wynikająca z wystawionej przez Biuro Maklerski informacji PIT-8C, korzysta ze zwolnienia od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 42 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dlatego też stanowisko Pana X wyrażone we wniosku o interpretację prawa podatkowego jest prawidłowe.

Stąd postanowiono, jak w sentencji. Interpretacji niniejsza dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń.

Interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).