Naczelnik Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu, na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) - w odpowiedzi na pismo z dnia 30 marca 2004 r. (wpływ 1.04.br.), uzupełnione pismem z dnia 7 kwietnia 2004 r. (wpływ 14.04.br.), dotyczące udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie sposobu opodatkowania przychodu uzyskanego z tytułu odsetek od udzielonej pożyczki, w sytuacji, gdy udzielanie pożyczek nie jest przedmiotem działalności gospodarczej - wyjaśnia co następuje:

Zgodnie z przepisem art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku docho­dowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) - odsetki od pożyczek stanowią przychody z kapitałów pieniężnych.

W myśl art. 30a ust. 1 pkt 1 w.w. ustawy od przychodów uzyskanych z tytułu odsetek od pożyczek z wyjątkiem, gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej, pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy.

Na podstawie art. 30a ust. 6 i 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zryczałtowany podatek pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania, a powyższych przychodów nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27.

Stosownie do art. 41 ust. 4 w.w. ustawy osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, są obowiązane pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych m.in. z tytułu odsetek od pożyczek, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1 powołanej ustawy.

Z powołanych powyżej przepisów wynika, że przychód uzyskany przez Pana z tytułu odsetek od pożyczki udzielonej spółce z o.o., w której nie jest Pan udziałowcem, będzie podle­gał opodatkowaniu zryczałtowanym 19% podatkiem dochodowym, do poboru którego będzie zobowiązana spółka dokonująca wypłaty przedmiotowych odsetek.