Pismem z dnia 11 stycznia 2005 r, ( uzupełnionym pismem z dnia 14.03.2005r. ) zwrócili się Państwo z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego przedstawiając następujący stan faktyczny .

W latach 2001- 2002 ponieśli Państwo wydatki na zakup lokalu mieszkalnego od firmy deweloperskiej . W 2004 r zakupili Państwo materiały budowlane na wykończenie lokalu mieszkalnego a firma budowlana wykonała usługę (modernizacja instalacji gazowej , założenie instalacji kanalizacyjnej , ułożenie podlóg , glazury , tynkowanie i malowanie ścian , sufitów ... ) . Poniesione wydatki są udokumentowane fakturami od płatników VAT .

Zwrócili się Państwo z pytaniem , czy poniesione wydatki można rozliczyć w ramach " dużej ulgi budowlanej " oraz czy mogą Państwo zastosować wspólne rozliczenie podatku dochodowego za 2004 r. W piśmie z dnia 10.03.2005r sformułowali Państwo własne stanowisko w sprawie , stwierdzając iż mają Państwo prawo w ramach praw nabytych do korzystania z "dużej ulgi budowlanej " i odliczania poniesionych w 2004r wydatków na wykończenie lokalu mieszkalnego .

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku mając na uwadze stan faktyczny , przedstawiony przez wnioskodawcę i stan prawny obowiązujący w dacie zaistnienia tego zdarzenia postanawia udzielić następującej interpretacji , co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego .

Zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychdów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr. 134, poz. 1509 ) nabyli Państwo prawo do dużej ulgi budowlanej jedynie w zakresie wydatków na zakup lokalu mieszkalnego od firmy budowlanej .
Wydatki na wykończenie lokalu mieszkalnego zostały poniesione w 2004r. W związku z powyższym korzystają Państwo z " dużej ulgi budowlanej " na zasadzie praw nabytych w części dotyczącej wydatków na zakup nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego. Wydatki poniesione w 2004r. na wykończenie lokalu mieszkalnego można zaklasyfikować jako modernizację lokalu mieszkalnego i zastosować limit określony w art. 27 ust. 3 pkt. 3 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym (Dz. U. z 2000r. Nr. 14 poz. 176 ze zm. ) , tj. w okresie 2003 - 2005 w kwocie 4.725,00 zł.( co odpowiada wydatkom 24.868,42 zł. ) .

Zgodnie z art. 6 ust. 2 i ust. 8 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od 2003 roku nie możecie Państwo skorzystać z przywileju wspólnego opodatkowania dochodów uzyskanych w 2004 roku z uwagi na fakt , iż Pani Elżbieta U. miała otwarty obowiązek podatkowy w zryczałtowanym podatku dochodowym od przychodów ewidencjonowanych . Stan ten trwa też w roku 2005 , dlatego też wspólne rozliczenie dochodów za rok 2005 nie będzie możliwe .

Aby skorzystać ze wspólnego opodatkowania małżonków należy zlikwidować zawieszoną działalność gospodarczą lub dokonać wyboru innej formy opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej .