Naczelnik Urzędu Skarbowy Kraków-Nowa Huta działając na podstawie art. 14a ustawy - Ordynacja podatkowa z dnia 29 sierpnia 1997 roku (Dz. U. Nr 137 poz. 926 z 1997 roku ze zmianami) w związku ze złożonym pismem w redakcji gazety XXX w dn 26.11.2004 r. (data wpływu do tut. Urzędu 03.01.2005 r.) o zajęcie stanowiska w sprawie możliwości odliczenia wydatków mieszkaniowych, poniesionych na wymianę okien w wykupionym lokalu mieszkalnym, udokumentowanych dowodem wpłaty, wydanym przez Gminę X wyjaśnia, iż problem ten reguluje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 roku (tekst jednolity: Dz. U. Nr 14 poz. 176 z 2000 roku ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. w art. 27a ust. 1, który stwierdza jednoznacznie, że podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik:

1) poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Natomiast art. 27a ust. 6 tej ustawy stwierdza, że wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, z tym że:

1) wydatki na cele wymienione w ust. 1 pkt 1 (...) ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty.

Zatem w powołanym przepisie ustawodawca jednoznacznie określił sposób dokumentowania wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe.

Aby podatnik mógł skorzystać z odliczeń musi spełnić wszystkie warunki jakie zostały nałożone przez ustawodawcę w przepisach dotyczących odliczeń z tytułu ulg podatkowych.
Zatem odliczeniu podlegają wydatki poniesione w danym roku podatkowym, na cel określony w przepisach ustawy, prawidłowo udokumentowane.

W przypadku remontu i modernizacji budynku lub lokalu mieszkalnego, takim dokumentem potwierdzającym poniesienie wydatku w danym roku podatkowym jest faktura wystawiona wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia z tego podatku.

Odpowiadając na pytanie w przedmiotowej sprawie dokonana wpłata w wysokości 4.289,00 zł na rzecz Gminy X za wcześniejszą wymianę okien potwierdzona "dowodem wpłaty" nie jest dokumentem uprawniającym do skorzystania z odliczeń wydatków z tytułu remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego.