POSTANOWIENIE

Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie sposobu wyliczenia zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych, w uproszczonej formie - zgodnie z przepisami ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.)

uznajeza nieprawidłowe stanowisko przedstawione w złożonym wniosku.

UZASADNIENIE

Pismem z dnia 9 lutego 2005 r. (data wpływu do tut. Urzędu 10.02.2005r.) Spółka z o.o. "XXX" zwróciła się z zapytaniem dotyczącym prawidłowego wyliczenia kwoty zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych, które w 2005 r. będą wpłacane w formie uproszczonej, bez obowiązku składania deklaracji miesięcznych CIT-2 - na podstawie uprawnień wynikających z art. 25 ust. 6 cyt. wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Wyliczona przez wnioskodawcę zaliczka miesięczna została ustalona w wysokości 65.677,00 zł.
Zgodnie z treścią przepisu art. 25 ust. 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych mogą, bez obowiązku składania deklaracji miesięcznych, wpłacać zaliczki miesięczne na podatek dochodowy w danym roku podatkowym w formie uproszczonej w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu rocznym złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy.W przypadku ustalania wysokości zaliczek za rok podatkowy 2005 należy przyjąć do wyliczenia podatek należny w wysokości wykazanej w zeznaniu za rok podatkowy 2003. Należy jednak mieć na uwadze, iż stawka podatku dochodowego od osób prawnych uległa znacznemu obniżeniu w stosunku do roku 2003, wynosiła wówczas 27%, a obecnie wynosi 19% podstawy opodatkowania.
Podatnicy, dla których podstawą do wpłaty zaliczek miesięcznych w uproszczonej formie, o której mowa w art. 25 ust. 6 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jest podatek należny wykazany w zeznaniu za rok podatkowy, w którym obowiązywała stawka podatku wyższa od obowiązującej w 2005 r. - mogą wpłacać zaliczki w wysokości 1/12 kwoty stanowiącej iloczyn stawki podatku obowiązującej w roku podatkowym, w którym wpłacana jest zaliczka i kwoty, będącej ilorazem kwoty podatku należnego wynikającego z tego zeznania i stawki podatku obowiązującej w roku podatkowym, za który składane jest zeznanie na podstawie art. 6 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1957 ze zm.).

Prawidłowe wyliczenie zaliczki wpłacanej w formie uproszczonej w 2005 r. przedstawia się następująco:

• stawka podatku w 2003 r. - 27%
• stawka podatku w 2005 r. - 19%
• podatek należny wynikający z zeznania za rok podatkowy 2003 - 419.988,00 zł

(419.988,00 : 27%) x 19% : 12 miesięcy = 24.628,00 zł

W dniu 07 lutego 2005 r. Spółka z o.o. "XXX", działając zgodnie z art. 25 ust. 7 pkt 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zawiadomiła Naczelnika Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi, iż od dnia 01 stycznia 2005 r. będzie korzystała z uproszczonej formy wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych. W zawiadomieniu, w sposób prawidłowy, wyliczono zaliczkę w kwocie 24.628,00 zł, która winna być wpłacana miesięcznie na konto urzędu.
W świetle powyższego, organ podatkowy stwierdza, iż zaliczka miesięczna w kwocie 65.677,00 zł, wyliczona przez Spółkę we wniosku z dnia 9 lutego 2005 r., jest nieprawidłowa, stąd też postanowił jak w sentencji.
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.
Interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia na podstawie art. 14b § 1 i 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa.

Pouczenie

Na powyższe postanowienie, stosownie do postanowień art. 14a § 4 oraz art. 236 § 2 pkt. 1 Ordynacji podatkowej przysługuje zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi, złożone za pośrednictwem Naczelnika Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi w terminie 7 dni od daty jego doręczenia.
Zażalenie, zgodnie z przepisem art. 222 w związku z art. 239 ustawy Ordynacja podatkowa, powinno określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać podstawy uzasadniające to żądanie.