Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PP-2/005/2/87/04
Data
2004.06.09
Autor
Izba Skarbowa w Krakowie
Temat
Podatek od towarów i usług --> Wysokość opodatkowania --> Stawki
Słowa kluczowe
grunty
lokale
Pytanie podatnika
Jak należy opodatkować sprzedaż lokali mieszkalnych nabytych w drodze dziedziczenia oraz lokali mieszkalnych powstałych w wyniku nadbudowy budynku ?.
Dokonując na podstawie art. 14b § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. -Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) weryfikacji ww. informacji, Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie uzupełnia zawartą w niej ocenę prawną. Opisany w zapytaniu stan faktyczny przedstawia się następująco: Jako właściciel budynku, nabytego w drodze spadku, wynajmował Pan znajdujące się w nim lokale na cele mieszkalne i użytkowe. W 2002 r. utracił Pan zwolnienie od podatku z uwagi na przekroczenie z tytułu wynajmu wartości sprzedaży uprawniającej do korzystania ze zwolnienia. Od tego momentu był Pan zobowiązany rozliczać podatek od czynności opodatkowanych na zasadach ogólnych, wynikających z ustawy o VAT. W 2002 r. rozpoczął Pan nadbudowę odziedziczonego budynku, w wyniku której powstało 5 wyodrębnionych lokali, z przeznaczeniem na wynajem na cele mieszkalne i użytkowe. Z tytułu wydatków ponoszonych w ramach nadbudowy odliczył Pan podatek naliczony, w proporcji wynikającej ze związku podatku ze sprzedażą zwolnioną i opodatkowaną. W styczniu i marcu 2002 r. sprzedał Pan dwa, wynajmowanelokale mieszkalne, położone w starej części budynku. W lipcu 2003 r. zarejestrował Pan działalność gospodarczą, której przedmiotem była obsługa nieruchomości na zlecenie oraz wynajem lokali na własny rachunek. W listopadzie 2003 r. sprzedał Pan następny lokal mieszkalny, mieszczący się w starej części budynku. W 2004 r. nabył Pan budynek w Zakopanem (pensjonat) z zamiarem prowadzenia w nim działalności gospodarczej, rozszerzonej o usługi hotelarskie. Przy nabyciu tego budynku nie odliczył Pan podatku naliczonego. W związku z wyżej przedstawionym, stanem faktycznym, postawił Pan następujące pytania : 1) Czy sprzedaż przez osobę fizyczną wynajmowanych lokali mieszkalnych, nabytych w drodze spadku, podlega opodatkowaniu ? 2) Czy sprzedaż w ramach działalności gospodarczej lokali mieszkalnych powstałych w wyniku nadbudowy, jest opodatkowana według stawki 7 % ? 3) Czy sprzedaż części budynku w Zakopanem jest zwolniona od podatku ? Dyrektor tut. Izby Skarbowej oceniając stan faktyczny w świetle ww. pytań wyjaśnia: Ad. l Sprzedaż lokali mieszkalnych przez wynajmującego - podatnika podatku VAT jest poza wynajmem, kolejną wykonywaną przez niego czynnością podlegającą opodatkowaniu, zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.). Na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 5 ww. ustawy o VAT sprzedaż ta może korzystać ze zwolnienia od podatku, jeżeli zostaną spełnione następujące warunki: - sprzedawany lokal odpowiada definicji towaru używanego, określonej w art. 4 pkt 7a ww. ustawy o VAT, - w stosunku do sprzedawanego lokalu nie przysługiwało sprzedawcy prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, - nie zachodzą okoliczności, o których mowa w art. 7 ust. 2e ww. ustawy o VAT. Ad. 2 Sprzedaż lokali mieszkalnych, uzyskanych w wyniku nadbudowy budynku, w okresie do 31 grudnia 2002 r. podlegała opodatkowaniu według stawki podatku 7 %, na podstawie art. 51 ust. 1 pkt 2c ww. ustawy o VAT. Od 01.01.2004 r. sprzedaż obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyjątkiem lokali użytkowych jest opodatkowana stawką 7 %, na podstawie § 66 ust. 1 pkt 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268 ze zm.). W powyższym zakresie, podobne stanowisko przedstawił Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków - Krowodrza, w udzielonej Panu pisemnej informacji z dnia 18.12.2003 r., Nr PP1-443/59/03. Ad. 3 Sprzedaż części budynku podlega opodatkowaniu, zgodnie z art. 2 ust. 1 ww. ustawy o VAT. Na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 5 tej ustawy sprzedaż ta może być zwolniona od podatku, jeżeli zostaną spełnione następujące warunki: - budynek, którego część jest przedmiotem sprzedaży, odpowiada definicji towaru używanego, określonej w art. 4 pkt 7a ww. ustawy o VAT, - w stosunku do sprzedawanego budynku (jego części) nie przysługiwało sprzedawcy prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, - nie zachodzą okoliczności, o których mowa w art. 7 ust. 2e ww. ustawy o VAT. Niniejszej odpowiedzi udzielono w oparciu o stan prawny w zakresie podatku odtowarów i usług obowiązujący do dnia 30 kwietnia 2004 r.
|