Interpretacja Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie
1471/DPF/415/4/05/MJ
z 4 kwietnia 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
1471/DPF/415/4/05/MJ
Data
2005.04.04
Autor
Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników --> Obowiązek obliczania i poboru przez płatników zaliczek
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów --> Przychody z kapitałów pieniężnych
Słowa kluczowe
fundusz kapitałowy
świadczenia ubezpieczeniowe
zakład ubezpieczeniowy
zwolnienia przedmiotowe
Pytanie podatnika
Czy w przypadku świadczenia ubezpieczeniowego (z tytułu śmierci lub dożycia końca okresu ubezpieczenia), jeżeli część wypłaty świadczenia zależna jest od wartości środków zgromadzonych na rachunku jednostek uczestnictwa, zawsze należny jest podatek od zysków wynikających z inwestycji w ubezpieczeniowy fundusz kapitałowy (Produkt 1)?
P O S T A N O W I E N I E
Towarzystwo stoi na stanowisku, że w tym Produkcie podatek z tytułu udziału w ubezpieczeniowych funduszach kapitałowych jest należny w przypadku dokonania całkowitego lub częściowego wykupu a także w każdym przypadku świadczenia wypłaconego osobie ubezpieczonej z tytułu dożycia lub osobie uposażonej z tytułu śmierci osoby ubezpieczonej. W/g Towarzystwa zgodnie z art. 30a ust.1 pkt 5ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podstawą opodatkowania jest różnica między kwotą stawianą do dyspozycji ubezpieczonego lub uposażonego a sumą składek, za które nabyto umarzane jednostki. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 4 lit b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm) wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych z wyjątkiem dochodu, o którym mowa w art. 24 ust 15. Stosownie do art. 24 ust 15 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dochodem z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej, w przypadku ubezpieczeń związanych z funduszem kapitałowym jest różnica między wypłaconą kwotą świadczenia a sumą składek wpłaconych do zakładu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz kapitałowy. W ocenie Naczelnika Urzędu Stanowisko Towarzystwa jest zatem prawidłowe. Opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym podlega każde świadczenie realizowane na postawie analizowanej umowy - Produkt 1, pomniejszone o kwotę składek wpłaconych do zakładu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz kapitałowy. Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie. Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznego stanu prawnego. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.