Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PB1/415/40/03/KD
Data
2003.10.08
Autor
Urząd Skarbowy Kraków-Śródmieście
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników --> Wpłacanie zaliczek przez podatników
Słowa kluczowe
deklaracja podatkowa
ograniczenie wysokości zaliczki
Pytanie podatnika
W jaki sposób wypełnić deklarację miesięczną PIT-5 z uwzględnieniem decyzji urzędu skarbowego ograniczającej pobór zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych ?
Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków – Śródmieście działając na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 ze zmianami) w odpowiedzi na pismo z dnia 10.09.2003 r. w sprawie informacji dotyczącej stosowania przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, dotyczącej sposobu wypełniania deklaracji na zaliczkę na podatek dochodowy PIT-5, w związku z decyzją tut. Urzędu Skarbowego ograniczającą, począwszy od lutego 2003 r. pobór zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej ponad kwotę odpowiadającą należnej zaliczce ustalonej w podwójnej wysokości zaliczki obliczonej od połowy łącznych dochodów małżonków, informuje, iż prawidłowy sposób wypełnienia deklaracji PIT-5 uwzględniający ww decyzję przedstawia się następująco: 1. w poz. 47 deklaracji PIT-5 należy wpisać podatek od podstawy opodatkowania (wymienionej w poz. 46) obliczony według skali określonej w art. 27, ust. 1 ustawy z dnia 21 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zmianami); 2. wyliczony w ten sposób podatek po pomniejszeniu o sumę składek na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 48) oraz ulgi wymienione w poz. 49 - 52 wpisuje się do poz. 53; 3. w poz. 54 należy wpisać sumę należnych zaliczek za poprzednie miesiące, tj. kwotę, która wynika z poz. 56 deklaracji za poprzedni miesiąc (dot. sumy należnych zaliczek od początku roku); 4. poz. 55 (należna zaliczka na dany miesiąc) stanowi różnicę pomiędzy poz. 53 ( podatek po odliczeniach od początku roku), a poz. 54 (suma należnych zaliczek za poprzednie miesiące) 5. w poz. 59 deklaracji należy wpisać kwotę (wyliczoną poza deklaracją), która stanowi różnicę pomiędzy podatkiem wyliczonym w sposób określony w pkt 1 a podatkiem obliczonym od połowy łącznych dochodów małżonków i ustalonym w podwójnej wysokości. W każdym miesiącu kwota ograniczenia w poz. 59 może mieć inną wartość. 6. W poz. 60 wpisuje się sumę kwot ograniczenia wynikającego z poz. 61 deklaracji za poprzednie miesiące; 7. Kwota ograniczenia do zrealizowania w danym miesiącu (tj. podlegających odliczeniu) wynika z poz. 61. W przypadku ograniczenia zaliczki na podatek dochodowy z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej ponad kwotę odpowiadającą należnej zaliczce ustalonej w podwójnej wysokości zaliczki obliczonej od połowy łącznych dochodów małżonków jest to kwota z poz. 59 z zastrzeżeniem, iż nie może przekroczyć kwoty wykazanej w poz. 55 deklaracji PIT-5, tj. nie może przekroczyć kwoty należnej zaliczki za dany miesiąc; 8. Zaliczkę po ograniczeniu, wynikającą z poz. 62, stanowi różnica pomiędzy kwotą z poz. 55 a kwotą z poz. 61. Wynikające z deklaracji PIT-5 zaliczki na podatek dochodowy liczone są od dochodu narastająco od początku roku, zatem obliczając, w celu ustalenia kwoty ograniczenia, należną zaliczkę ustaloną w podwójnej wysokości zaliczki obliczonej od połowy łącznych dochodów małżonków należy wziąć pod uwagę narastająco również i łączne dochody małżonków. Biorąc pod uwagę powyższe oraz dane wynikające z deklaracji PIT-5 za okres I - VIII 2003 r. i wysokość zaliczki w kwocie 1.118,60 zł obliczoną w podwójnej wysokości od połowy dochodów małżonków, podaną we wniosku z dnia 10.09.2003 r., prawidłowe obliczenie kwoty ogranicza się do zrealizowania w miesiącu sierpniu (poz. 61) przedstawia się następująco: Poz. 47 4.914,94 zł Poz. 53 3.981,36 zł Poz. 54 2.950,00 zł Poz. 55 1.031,40 zł Poz. 56 3.981,40 zł Poz. 59 3.796,34 zł (4.914,94 zł – 1.118,60 zł) Poz. 60 0,00 zł ( w miesiącach II - VII nie dokonywano ograniczenia poboru zaliczek) Poz. 61 1031,40 zł ( ograniczenie do wysokości kwoty z poz. 55) W konsekwencji po dokonaniu ww ograniczenia kwota zaliczki za miesiąc sierpień w poz. 62 wynosi 0,00 zł.
|