Interpretacja Izby Skarbowej w Gdańsku
BI/005-1013/04
z 7 marca 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
BI/005-1013/04
Data
2005.03.07
Autor
Izba Skarbowa w Gdańsku
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Odliczenia od podatku
Słowa kluczowe
cesja
dzieci i młodzież
kasa mieszkaniowa
Pytanie podatnika
1) Czy przeniesienie uprawnień do rachunku oszczędnościowo- kredytowego w drodze cesji na rzecz córki spowoduje konieczność zwrotu kwot odliczonych przez rodzica z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej?
2) Czy jeżeli córka środki uzyskane z kasy mieszkaniowej przeznaczy na zakup działki budowlanej pod budowę domu, zobowiązana jest do rozpoczęcia budowy w ciągu dwóch lat od momentu zakupu działki? 3) W jakim terminie należy wydatkować środki wycofane z kasy mieszkaniowej?
Stan faktyczny: Podatniczka oszczędzająca w kasie mieszkaniowej i korzystająca z odliczeń od podatku z tego tytułu w 2004r. przeniosła uprawnienia do tego rachunku na rzecz córki. Córka zamierza uzyskane środki przeznaczyć na zakup działki budowlanej. Ocena prawna stanu faktycznego: Zgodnie z treścią art. 27a ust.13 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r., nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2001r.: jeżeli podatnik korzystał z odliczeń od dochodu lub podatku z tytułu wydatków związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej, a następnie
Jednocześnie przepis art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991r., w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r. – jak stanowi art. 6 ust.1 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. (Dz. U. nr 134, poz. 1509). Zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 października 1995r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkalnego (Dz.U. Nr 134 poz. 1509 ze zm.), regulującymi zasady systematycznego oszczędzania w kasie, w okresie oszczędzania może nastąpić przeniesienie praw i obowiązków posiadania rachunku oszczędnościowo – kredytowego na osobę trzecią. Osoba, która w wyniku cesji staje się właścicielem rachunku i wywiąże się z umowy o kredyt kontraktowy uzyska uprawnienia do takiego kredytu. W przypadku nie zrealizowania celu systematycznego oszczędzania oraz celu cesji prawa, wobec dzieci, które przyjęły prawo do rachunku na mocy art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001r., ma zastosowanie art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nakazujący oddanie ulgi wykorzystanej przez rodziców. Podstawowym warunkiem i celem systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej jest przeznaczenie wycofanych pieniędzy na cele mieszkaniowe. A zatem, jeżeli wolą matki była cesja prawa na rzecz córki, obowiązek realizacji tego warunku spoczywa na córce. Mając na uwadze cytowane przepisy prawa w przedstawionym stanie faktycznym córka odpowiada za zobowiązania swojej matki. Przyjęcie innej wykładni niż celowościowa prowadziłoby do możliwości obejścia podstawowego warunku korzystania z ulgi podatkowej. Katalog celów mieszkaniowych precyzuje ustawa z dnia 26 października 1995r. Stosownie do postanowień art. 8 ust. 1 i 2 tej ustawy celem systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej jest uzyskanie kredytu i przeznaczenie zgromadzonych oszczędności na wskazane w ustawie cele mieszkaniowe, tj.:
Z cytowanych przepisów wynika, że aby nie utracić prawa do odliczeń związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej podatnik powinien przeznaczyć wycofane po okresie oszczędzania środki na co najmniej jeden z wyżej wymienionych celów systematycznego oszczędzania. A zatem na tle przywołanego stanu prawnego, wydatkowanie przez córkę podatniczki wycofanych oszczędności z kasy mieszkaniowej na zakup działki budowlanej jest zgodne z celami systematycznego oszczędzania i nie pozbawi podatniczki prawa do wykorzystanej z tego tytułu ulgi. Przy czym termin rozpoczęcia przez córkę budowy domu jest w tym przypadku obojętny podatkowo. Ponadto zapis powołanego artykułu 27a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. wyraźnie wskazuje, iż wycofanie oszczędności z kasy mieszkaniowej i ich wydatkowanie na cele mieszkaniowe – by nie utracić prawa do ulgi z tego tytułu - powinno zaistnieć w tym samym roku podatkowym. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika zaś, że termin systematycznego oszczędzania mija w październiku 2004r., jednak wycofanie oszczędności tzn. ich faktyczna wypłata przez bank nastąpi dopiero w styczniu 2005r. Zatem by podatniczka nie utraciła prawa do omawianej ulgi - jej córka powinna środki zgromadzone w kasie mieszkaniowej wydatkować na zakup działki do końca 2005r. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.