Pan X w dniu 21.02.2005 r., składając wniosek zwrócił się z zapytaniem, czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupu paliwa do samochodu marki STAR 1142, wykorzystywanego do działalności gospodarczej w przypadku, gdy nie posiada odpisu świadectwa homologacji lub też odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji.

Z uwagi na to, iż złożony wniosek nie zawierał informacji, czy w przedmiotowej sprawie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa, bądź postępowanie przed sądem administracyjnym, Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach w piśmie z dnia 28.02.2005 r. wezwał do usunięcia braków w terminie 7 dni.

W dniu 14.03.2005 r.(data wpływu) Pan X uzupełnił powyższy wniosek.

Jak wynika ze złożonego pisma, Pan X prowadzi działalność od 03.01.2005 r. w zakresie skupu i sprzedaży bydła. Do prowadzonej działalności wykorzystuje używany samochód marki STAR 1142, rok produkcji 1989, liczba miejsc 3, dopuszczalna ładowność 6 ton. Uzyskanie wyciągu ze świadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji dla tego typu pojazdu nie jest możliwe. Podatnik posiada umowę kupna-sprzedaży na zakup w/w pojazdu oraz dowód rejestracyjny, z których to dokumentów wynika, że jest to samochód ciężarowy.

Zdaniem Pana X wykorzystywany do działalności gospodarczej samochód marki STAR 1142 (liczba miejsc 3, dopuszczalna ładowność 6 ton) jest samochodem ciężarowym.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach stwierdza, iż stanowisko to jest prawidłowe.

Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.).

Stosownie do treści postanowień art. 88 ust. 1 pkt 3 cyt. wyżej ustawy, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej ładowności mniejszej niż określona wg wzoru:
DŁ = 357 kg + ilość miejsc (łącznie z miejscem dla kierowcy) x 68 kg.

Jeżeli zatem będzie to paliwo do samochodu o ładowności niższej niż określona wg powyższego wzoru, podatek od zakupionego paliwa nie podlega odliczeniu.W pozostałych przypadkach odliczenie podatku zawartego w cenie paliwa stosuje się na zasadach ogólnych.

Zgodnie z art. 86 ust. 5 cyt. ustawy o podatku VAT dopuszczalna ładowność pojazdów oraz ilość miejsc, o których mowa w ust. 3 tejże ustawy, określana jest na podstawie wyciągu ze świadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, wydawanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym. Podatnicy obliczając dopuszczalną ładowność winni się więc kierować informacjami wynikającymi z w/w dokumentów.

Jednakże z przepisów nie wynika, aby sam brak u podatnika odpisu ze świadectwa homologacji, skutkował uznaniem pojazdu za samochód osobowy.

Istotne jest bowiem, aby z homologacji wydanej dla danego typu pojazdu wynikało, iż ładowność tego samochodu jest wyższa niż określona według wyżej wskazanego wzoru.W niniejszej sprawie bezsporne jest, iż dla samochodu marki STAR 1142 (liczba miejsc 3, dopuszczalna ładowność 6 ton) wydane zostało stosowne świadectwo homologacji, a fakt, iż podatnik nie dysponuje odpisem tego świadectwa nie skutkuje brakiem prawa do odliczenia paliwa.

W związku z powyższym, przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem paliwa do samochodu marki STAR 1142, w zakresie, w jakim jest ono wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.