Podatnik zwraca się z prośbą o udzielenie interpretacji, czy uzyskany w 2004 roku przychód ze sprzedaży papierów wartościowych (akcji) nabytych w ofercie publicznej w 1991 roku, zwolniony jest z opodatkowania podatkiem dochodowym.

Zdaniem podatnika, dochód uzyskany z tytułu zbycia przedmiotowych akcji nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r., korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego w myśl przepisu art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2003r. Nr 202 poz. 1956 ze zm.).

Działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Tomyślu, uprzejmie informuje:

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) źródłami przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a) - c).

W myśl art. 30b ust. 1 cyt. ustawy, od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.

Jednakże wyżej wskazane przepisy nie mają zastosowania do opodatkowania dochodów uzyskanych w 2004 roku ze sprzedaży niektórych papierów wartościowych (akcji) nabytych przed 1 stycznia 2004r. Zgodnie bowiem z przepisem art. 19 ust. 1 pkt 2, ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.), przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 roku z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004r. pod warunkiem, iż papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r.

Wyżej wskazany art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że w okresie od 1 stycznia 2001r. do 31 grudnia 2003r. wyłączono z opodatkowania m.in. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabyte na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 ze zm.).

Uwzględniając ww. uregulowania prawne należy stwierdzić, że dochód uzyskany w 2004 roku ze sprzedaży akcji nabytych w ofercie publicznej przed 1 stycznia 2004r., nie podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wobec powyższego, stanowisko Podatnika w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zawarte w piśmie z dnia 31.03.2005r. jest prawidlowe.

Powyższa interpretacja została wydana w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku podatnika oraz stan prawny obowiązujący w dniu jej wydania.