Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PP.443/25/04
Data
2004.07.20
Autor
Urząd Skarbowy w Limanowej
Temat
Podatek od towarów i usług --> Miejsce świadczenia --> Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług --> Miejsce świadczenia usług transportowych
Podatek od towarów i usług --> Obowiązek podatkowy --> Zasady ogólne --> Moment powstania obowiązku podatkowego
Podatek od towarów i usług --> Zakres opodatkowania --> Dostawa towarów i świadczenie usług
Słowa kluczowe
dotacja
miejsce świadczenia usług
subwencja
usługi transportowe
użytkowanie wieczyste
Pytanie podatnika
1. Jak należy rozliczać w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług przewozy okazjonalne poza granicami kraju? 2. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług od dopłat przedmiotowych? 3. Czy nieodpłatne przekazanie prawa wieczystego użytkowania podlega podatkowi od towarów i usług?
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Limanowej działając w oparciu o art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w odpowiedzi na zapytanie Podatnika z dnia 03.06.2004 r. w sprawie interpretacji przepisów podatkowych, wyjaśnia: Ad. 1. Zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) w przypadku świadczenia usług miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę, a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności, z którego świadczy usługę - miejsce, gdzie świadczący usługę posiada stałe miejsce prowadzenia działalności; w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności - miejsce stałego zamieszkania, z zastrzeżeniem ust. 2-6 i art. 28 cytowanej ustawy. W przypadku świadczenia usług transportowych - miejscem świadczenia, zgodnie z art. 27 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, jest miejsce, gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości, z zastrzeżeniem art. 28 tej ustawy. Tak określone miejsce świadczenia usług transportowych powoduje, iż opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega tylko ta część usług, która jest wykonywana na terenie kraju (przy uwzględnieniu pokonanych kilometrów). Jeżeli usługi wykonywane są na terytorium kraju, jak i poza nim, to opodatkowaniu podlega - zgodnie z prawidłowym określeniem miejsca świadczenia - tylko ta część wykonywana w Polsce. Usługi wykonywane poza Polską nie podlegają co do zasady podatkowi od towarów i usług. W związku z powyższym faktura będzie dokumentować wykonanie usługi w podziale na odcinek krajowy oraz odcinek zagraniczny nie podlegający opodatkowaniu. Zgodnie z art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeżeli nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami. Dlatego też podatnik chcąc skorzystać z tego prawa musi prowadzić odpowiednią ewidencję. Jeżeli chodzi o opodatkowanie usług transportowych wykonywanych w krajach członkowskich Unii Europejskiej, koniecznym byłoby ustalenie, czy w tych krajach obowiązuje podatek od takich usług. Informację na ten temat można zasięgnąć w organach podatkowych VAT w innych państwach członkowskich właściwych do obsługi polskich podatników. Ad. 2. Obowiązek podatkowy z tytułu należnych, na podstawie odrębnych przepisów, dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze - zgodnie z art. 19 ust. 21 ustawy o podatku od towarów i usług - powstaje z chwilą uznania rachunku bankowego podatnika. W przypadku uznania rachunku bankowego podatnika zaliczką z tytułu dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze obowiązek podatkowy powstaje w tej części. Ad. 3. Opodatkowaniu podlegają, zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. W związku z powyższym nieodpłatne przekazanie prawa wieczystego użytkowania gruntów wraz z zabudowaniami, w stosunku do których nie przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
|