P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 4 w związku z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60), po rozpatrzeniu wniosku S.A. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie - biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny

p o s t a n a w i a

- uznac stanowisko Strony za nieprawidłowe

U z a s a d n i e n i e

Z przedstawionego przez Stronę we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka Akcyjna oferuje swoim klientom indywidualne ubezpieczenie na życie związane z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym, w ramach którego prowadzone są indywidualne konta emerytalne. W myśl postanowień ogólnych warunków ubezpieczenia na życie związanego z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym IKE Spółki Akcyjnej (dalej owu) dotyczących rozwiązywania umowy ( § 8-10 owu ), oszczędzający ma prawo rozwiązania umowy :

• albo poprzez odstąpienie od niej przez ubezpieczonego w terminie trzydziestu dni od doręczenia mu potwierdzenia zawarcia umowy ( § 8 owu ),
  
• albo poprzez jej wypowiedzenie przez oszczędzającego, co może nastąpić w każdym czasie z zachowaniem 14- dniowego okresu wypowiedzenia ( § 9 owu ).

Według Spółki w przedstawionym stanie faktycznym w przypadku odstąpienia przez ubezpieczonego na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym w ramach której prowadzone jest IKE, nie ma zastosowania ani przepis art. 30a ust.1 pkt.5 ani przepis 30a ust.1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem na Spółce Akcyjnej jako na płatniku nie ciąży obowiązek obliczenia, pobrania i wpłacenia do Urzędu Skarbowego podatku dochodowego od osób fizycznych.

Zgodnie z art.30a ust. 1 pkt 10 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późniejszymi zmianami) od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochodów (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a (...) - od dochodu oszczędzającego na indywidualnym koncie emerytalnym z tytułu zwrotu, w rozumieniu przepisów o indywidualnych kontach emerytalnych, środków zgromadzonych na tym koncie.

Na podstawie art. 30a ust. 8 w/w ustawy do dochodu, o którym mowa w ust. 1 pkt 10 i 11 stosuje się art. 30 ust.3a w myśl, którego dochodem (.....) jest różnica między kwotą stanowiącą wartość środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym a sumą wypłat na indywidualne konto emerytalne. Dochodu tego nie pomniejsza się o straty z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych, poniesionych w roku podatkowym oraz w latach poprzednich.”

Stosownie do art. 2 pkt 15 ustawy z dnia 20.04.2004r. o IKE (Dz.U. Nr 116 poz. 1205) zwrotem jest wycofanie środków zgromadzonych na IKE, jeżeli nie zachodziły przesłanki do wypłaty bądź wypłaty transferowej.

W ocenie Naczelnika tutejszego Urzędu Skarbowego w przedstawionym stanie faktycznym w przypadku odstąpienia przez oszczędzającego od umowy ubezpieczenia z funduszem kapitałowym następuje zwrot środków zgromadzonych na IKE, zatem dochód uzyskany z tego tytułu podlega opodatkowaniu 19 % zryczałtowanym podatkiem dochodowym, a Spółka jako płatnik zobowiązana jest do poboru podatku stosownie do art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.