Zgodnie ze stanem faktycznym Strona wykonała usługę polegającą na naprawie (adaptacji) modelu odlewu dostarczonego przez kontrahenta unijnego, który to model pozostaje w Polsce do dyspozycji Spółki i służy wykonaniu odlewów dla tego kontrahenta. Transakcja ta jest związana z realizacją kontraktu na wykonanie odlewów dla klienta szwedzkiego będącego podatnikiem podatku od wartości dodanej. Model odlewniczy stanowi własność kontrahenta szwedzkiego. Jednocześnie uzgodniono, że w przypadku konieczności wykonania niezbędnych dla eksploatacji napraw i zmian konstrukcyjnych w/w modelu kontrahent szwedzki pokryje koszty tych czynności. Model po renowacji pozostaje w depozycie w Spółce w Ostrowcu Św. i będzie tu do czasu zakończenia produkcji tych wyrobów przez Firmę (może to być nawet kilka lat) Wobec powyższego Spółka za wykonaną usługę naprawy oraz usługę transportową wystawiła fakturę VAT i zastosowała 22% stawkę podatku VAT.

Spółka pyta, czy prawidłowo opodatkowała usługę renowacji modelu w kraju?

Uwzględniając powyższe Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ostrowcu Św. informuje jak niżej:

Zgodnie z art. 27 ust.2 pkt 3 lit. d ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w przypadku świadczenia usług na ruchomym majątku rzeczowym - miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie usługi są faktycznie świadczone, z zastrzeżeniem art. 28.

Na podstawie art. 28 ust. 7 ustawy o podatku VAT w przypadku usług o których mowa w art. 27 ust. 2 lit. c i d, świadczonych dla nabywcy, który podał wykonującemu te usługi numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa członkowskiego, na którym usługi są wykonywane, miejscem świadczenia usług jest terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy usługi ten numer, pod warunkiem że towary po wykonaniu tych usług zostaną wywiezione z terytorium państwa członkowskiego, na którym usługi te zostały faktycznie wykonane.

Uwzględniając cytowane powyżej przepisy oraz fakt, że naprawiony model odlewniczy nie został wywieziony z kraju Spółka prawidłowo opodatkowała wykonaną usługę w kraju i zastosowała opodatkowanie podatkiem VAT wg 22% stawki.