POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sosnowcu stwierdza, iż stanowisko Pana X, zam. w S. przy ul. Y, przedstawione we wniosku z dnia 22.03.2005 r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej wykorzystania oszczędności gromadzonych w kasie mieszkaniowej i odliczania kwot, które nie znalazły pokrycia w podatku za poprzednie lata podatkowe jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 22.03.2005 r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Sosnowcu wpłynął wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.Jak stanowi art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że podatnik gromadził w latach 2000-2004 oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w kasie mieszkaniowej i korzystał z odliczeń od podatku z tytułu wydatków poniesionych na systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej, przy czym kwoty odliczeń od podatku nie znalazły pokrycia w podatku obliczonym za poszczególne lata. W związku z zakończeniem umownego okresu systematycznego oszczędzania podatnik złożył dyspozycję wycofania oszczędności z kasy mieszkaniowej. Wycofane z kasy środki pieniężne zamierza przeznaczyć na remont i modernizację poddasza w budynku mieszkalnym, stanowiącego w części własność osoby, z którą podatnik ma zamiar zawrzeć w bieżącym roku związek małżeński. Między małżonkami istnieć ma ustrój wspólności majątkowej, w skład której ma wchodzić wspomniane prawo własności części ww. budynku mieszkalnego. Ponadto podatnik zamierza zawrzeć dodatkowo z przyszłą małżonką umowę użyczenia części budynku mieszkalnego. W związku z opisanym stanem faktycznym podatnik sformułował stanowisko, zgodnie z którym wycofane z kasy mieszkaniowej środki pieniężne przeznaczone na remont ww. części budynku mieszkalnego (wydatki na remont dokumentowane będą fakturami VAT wystawionymi na nazwisko podatnika) będą wydatkowane zgodnie z celami systematycznego oszczędzania. Ponadto podatnik wyraził zdanie, że kwoty odliczeń, które nie znalazły pokrycia w podatku obliczonym za ten rok podlegają odliczeniu w latach następnych.Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21.11.2001 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.), przepis art. 27a ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 roku, ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 roku.W myśl art. 27a ust. 13 pkt 4 i 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2001 roku, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej, a następnie:a) wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,b) przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo - kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych - do dochodu lub podatku należnego za dany rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów. Katalog celów mieszkaniowych, na realizację których mogą zostać wydatkowane środki gromadzone, a następnie wycofane z kasy mieszkaniowej, określa art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98 poz. 1070 ze zm.), zgodnie z którym celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:1. nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,2. uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,3. remont domu albo lokalu, o których mowa w pkt. 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,4. spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,5. nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy. W myśl art. 31 § 1 ustawy z dnia 25.02.1964 r. Kodeksu Rodzinny i Opiekuńczy (Dz. U. Nr 9, poz. 59 ze zm.) z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa obejmująca ich dorobek. Dorobkiem małżonków są przedmioty majątkowe nabyte w czasie trwania wspólności ustawowej przez oboje małżonków lub przez jednego z nich. Odrębny majątek każdego z małżonków stanowią m. in. przedmioty majątkowe nabyte przed powstaniem wspólności ustawowej. Małżonkowie mogą przez umowę wspólność ustawową rozszerzyć. Umowa powinna być zawarta w formie aktu notarialnego. Z kolei zgodnie z art. 33 pkt 1 ww. Kodeksu Rodzinnego i Opiekuńczego do majątku osobistego każdego z małżonków należą przedmioty majątkowe nabyte przed powstaniem wspólności ustawowej. Jak podnosi podatnik we wniosku, część budynku mieszkalnego stanowiącego własność majątku osobistego przyszłej małżonki podatnika zostanie użyczona podatnikowi. W części tej podatnik zamierza mieszkać z małżonką i dokonać jej remontu. A zatem w przedstawionym stanie faktycznym wydatki na remont użyczonej części budynku mieszkalnego stanowiącej własność małżonki podatnika uznać należy za służące zaspokajaniu własnych potrzeb mieszkaniowych, o których mowa w art. 8 ust. 2 ustawy o wspieraniu niektórych form budownictwa mieszkaniowego. Podkreślić należy, że wycofanie i wydatkowanie środków zaoszczędzonych w kasie mieszkaniowej na cele mieszkaniowe powinno mieć miejsce w tym samym roku podatkowym. W przeciwnym razie powstanie obowiązek zwrotu odliczonych wcześniej kwot z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej. Odnośnie udokumentowania wydatkowania środków uzyskanych z oszczędzania w kasie mieszkaniowej informuje się, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie precyzują, jak należy udokumentować przeznaczenie oszczędności wycofanych z kasy mieszkaniowej na określone cele mieszkaniowe. Tym samym w tej sprawie należy przyjąć każdy dokument potwierdzający poniesienie wydatków na ww. cele, w tym fakturę, rachunek, dowód wpłaty, akt notarialny itp. Zatem faktury VAT dotyczące wydatków na remont użyczonej części budynku mieszkalnego wystawione na nazwisko podatnika można uznać za dowód potwierdzający tego typu wydatków. Natomiast w przypadku, gdy kwota odliczeń z tytułu wydatków na systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej poniesionych w latach 2000-2004, uwzględnionych w zeznaniach podatkowych składanych za te lata nie znalazła pokrycia w podatku obliczonym za te lata, podlega odliczeniu od podatku w zeznaniach podatkowych za lata następne, również za rok 2005, 2006 itd., aż do całkowitego jej wykorzystania, na podstawie art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001 r. Nr 134, poz. 1509 ze zm.). Mając powyższe na uwadze Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sosnowcu postanowił jak w sentencji. Niniejsze postanowienie zostało wydane, na mocy art. 143 ww. Ordynacji podatkowej, z upoważnienia Naczelnika Urzędu Skarbowego w Sosnowcu.

POUCZENIE

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dniu sporządzenia wniosku.Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia. Na postanowienie zawierające interpretację służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach (adres do korespondencji: Izba Skarbowa w Katowicach Ośrodek Zamiejscowy w Bielsku - Białej, 43-300 Bielsko-Biała ul. Traugutta 2a) za pośrednictwem tut. organu podatkowego w terminie 7 dni od daty doręczenia powyższego postanowienia (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).Zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 09.09.2000 r. o opłacie skarbowej (j.t. Dz. U. z 2004 r. Nr 253, poz. 2532 ze zm.) wniesione zażalenie winno zawierać znaki opłaty skarbowej w wys. 5,00 zł.