Zgodnie z przepisem art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54 poz. 535) podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Stosownie do postanowień art. 15 ust. 3 pkt. 3 ustawy za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 1 nie uznaje się czynności:

- z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-8 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli z tytułu wykonywania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonywanie tych czynności.

Stosownie do przepisu art. 13 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.) za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się przychody otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządu, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych.

Podnieść należy, iż akt powołania na członka zarządu tworzy stosunek prawny pomiędzy zlecającymwykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności. Akt ten wraz z umową Spółki, uchwałą Rady Nadzorczej oraz przepisami Kodeksu handlowego określa warunki wykonywania członka zarządu, jego wynagrodzenie i odpowiedzialnośc zlecającego wykonanie tych czynności.

Reasumując, wykonywane czynności członka zarządu nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej w rozumieniu ww. przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Zatem osoba fizyczna wykonująca czynności w wyżej wymienionych okolicznościach nie jest uznawana, zgodnie z art. 15 ww. ustawy z dnia 11.03.2004r. za podatnika o podatku od towarów i usług.