Interpretacja Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu
PD-1-415-16-05
z 24 maja 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PD-1-415-16-05
Data
2005.05.24
Autor
Urząd Skarbowy w Nowym Sączu
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Ustalenie podstawy opodatkowania
Słowa kluczowe
kredyt
odliczenie od dochodu
odsetki od kredytu
ulga budowlana
ulga odsetkowa
wydatki mieszkaniowe
Pytanie podatnika
Czy podlegają odliczeniu od podstawy obliczenia podatku dochodowego wydatki na spłatę odsetek i kredytu udzielonego przez spółdzielnię mieszkaniową w związku z zawarciem umowy o ustanowieniu własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego?
P O S T A N O W I E N I E Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 07.03.2005 r. uzupełnionego pismem z dnia 02.05.2005 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, że przedstawione we wniosku stanowisko nie jest prawidłowe. U Z A S A D N I E N I E Pismem z dnia 07 marca 2005 roku zwróciła się Pani do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu w sprawie udzielenia pisemnej informacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Własne stanowisko w sprawie będącej przedmiotem wniosku uzupełnione zostało w dniu 02.05.2005 r. Skierowane przez Panią pytanie dotyczy: W piśmie uzupełniającym z dnia 02.05.2005 r. zajmuje Pani stanowisko, że przysługuje Pani ulga z tego tytułu, ponieważ zakupione mieszkanie jest w stanie surowym i spłaca Pani kredyt. Począwszy od 1 stycznia 2002 roku stosownie do postanowień art. 26b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z: W myśl art. 26b ust. 2, z odliczenia odsetek od dochodu, podatnik może skorzystać po spełnieniu łącznie szeregu warunków m. in.: Jednocześnie ust. 2 pkt 4 i 4 lit. b) powołanego artykułu stanowi, iż odliczenie o którym mowa stosuje się, jeżeli inwestycja wymieniona w ust. 1 dotyczy budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, którego budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 r., a ponadto w przypadku inwestycji o której mowa w ust. 1 pkt 2 albo pkt 3 - została zawarta umowa o ustanowienie spódzielczego własnościowego lub lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego albo umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, której jedną ze stron jest podatnik. Niedopełnienie któregokolwiek z szeregu warunków określonych w art. 26b ustawy powoduje, że podatnik traci możliwość skorzystania z przedmiotowego odliczenia. Ponadto ulga odsetkowa nie obejmuje spłaty samego kredytu czy pożyczki zaciągniętej na cele mieszkaniowe, czyli kapiłatu, lecz tylko odsetki od nich. Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, że nie zawierała Pani odrębnych umów kredytowych, niż podpisana w dniu 20.05.2003 r. ze spółdzielnią mieszkaniową umowa o ustanowieniu spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego na warunkach określonych w Ustawie z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2001 r. Nr 4 poz. 27 ze zm.) i statucie spółdzielni, w której brakującą kwotę wymagalnego wkładu budowlanego zobowiązuje się Pani wpłacać w miesięcznych ratach ustalonych przez spółdzielnię w okresie 10 lat. Na poczet zabezpieczenia wpłat kwoty stanowiącej 68% wartości wkładu budowlanego w/w lokalu mieszkalnego złożyła Pani weksel gwarancyjny w kasie spółdzielni. Uwzględniając stan faktyczy sprawy i w/w uregulowania prawne należy stwierdzić, że nie przysługuje Pani odliczenie od podstawy obliczenia podatku dochodowego z tytułu spłaty wkładu budowlanego rozłożonego na raty wraz z odsetkami do spółdzielni mieszkaniowej. "Grodzka Spółdzielnia Mieszkaniowa" w <...> nie jest podmiotem uprawnionym do udzielania kredytów, o którym mowa w art. 26b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a ulga z tytułu ponoszenia wydatków na własne potrzeby mieszkaniowe związana z wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej została zlikwidowana przez ustawodawcę począwszy od dnia 01.01.2002 r. W dacie wydania postanowienia w przedmiotowej sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Powyższa interpretacja: Pouczenie: |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.