Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście działając na podstawie art. 14a § 1 - 5 oraz art. 216 ustawy z dnia 29.08.1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ) w związku z wnioskiem z dnia w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji przepisów podatkowych w indywidualnej sprawie strony, po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego oraz stanowiska strony w sprawie

postanawia

- potwierdzić stanowisko strony zawarte w piśmie

Uzasadnienie

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że podatnik zakończył oszczędzanie w kasie mieszkaniowej i w 2005 roku wycofał zgromadzone na koncie kasy środki, przeznaczając je na nabycie lokalu mieszkalnego i spłatę kredytu zaciągniętego na ten cel wraz z odsetkami. W piśmie podatnik zwrócił się z zapytaniem, czy środki z kasy mieszkaniowej mogą zostać wydatkowane na:

• spłatę kredytu wraz z odsetkami czy jedynie na spłatę samego kredytu bez uwzględnienia odsetek;

• realizację jednej własnej potrzeby mieszkaniowej poprzez dwa punkty z umowy o kredyt kontraktowy:

- spłatę zaciągniętego kredytu bankowego na nabycie, budowę, przebudowę, rozbudowę lub nadbudowę domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość.

- nabycie, budowę, przebudowę,rozbudowę lub nadbudowę domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość.

Zdaniem podatnika poprzez wydatkowanie w 2005 roku wycofanych po okresie kontraktowym oszczędności zgromadzonych w kasie mieszkaniowej na: zakup lokalu mieszkalnego i spłatę kredytu zaciągniętego na jego zakup oraz odsetek od tego kredytu, został zrealizowany cel systematycznego oszczędzania.

Stosownie do postanowień art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134 poz. 1509 z późn. zm.) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 1 stycznia 2002 roku nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 01 stycznia 2002 roku przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności, wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 roku, do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Zgodnie z art. 6 ust. 1 w/w ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepis art. 27a ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 roku ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po 1 stycznia 2002 roku. W myśl art. 27a ust. 13 pkt 4 tej ustawy, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę, do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniała ta okoliczność, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu.

Katalog celów mieszkaniowych, na które podatnik może przeznaczyć oszczędności systematycznie gromadzone w kasie mieszkaniowej określa art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 roku o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 z późn. zm.). Zgodnie z brzmieniem tego przepisu, celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:

nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,

uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa do odrębnej własności lokalu mieszkalnego,

remont domu albo lokalu, o których mowa w pkt 1 i 2 za wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,

spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,

nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy,

Powołany wyżej przepis, wymieniający cele mieszkaniowe, na które podatnik może przeznaczyć środki wycofane z kasy mieszkaniowej ogranicza podatnika jedynie do konieczności zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych.

Wydatkowanie oszczędności zgromadzonych w kasie mieszkaniowej i po określonym umową okresie na zakup lokalu mieszkalnego i spłatę kredytu zaciągniętego na zakup tego lokalu wraz z odsetkami, służy zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika i spełnia cele zawarte w w/w art. 8 ust. 2 pkt 1 i 4 w/w ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego. W związku z powyższym, jeżeli podatnik spełni wszystkie warunki przewidziane w ustawie do skorzystania z odliczenia od podatku, a wycofane z kasy mieszkaniowej oszczędności w 2005 roku przeznaczone będą na zakup lokalu mieszkalnego oraz spłatę kredytu mieszkaniowego i należnych z tego tytułu odsetek nie będzie zachodzić obowiązek doliczenia do podatku poprzednio odliczonych kwot.

Pouczenie

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia w drodze decyzji przez organ odwoławczy.

Na postanowienie służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem tutejszego organu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia, o czym stanowi art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej.