Z wniosku z dnia 18.05.2005 r. uzupełnionego dnia 06.06.2005 r. i dnia 07.07.2005 r. wynika, iż podatniczka wraz z mężem w latach 2003-2004 korzystała z ulgi na remont i modernizację lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego. W tym czasie trwała budowa ich domu mieszkalnego. Budowę domu zakończyli, odbiór miał miejsce w miesiącu maju 2005 r. Podatnicy posiadają tytuł prawny do tego domu. Obecnie istnieje konieczność wykonania niezbędnych prac remontowo-modernizacyjnych tego domu mieszkalnego.

Podatniczka prezentuje stanowisko, iż w przedstawionej sytuacji w 2005 roku może kontynuować ulgę na remont lokalu mieszkalnego i budynku mieszkalnego w ramach limitu odliczeń od podatku w kwocie 5.670,00 zł.

Stosownie do art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956) wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów, a ponadto przedmiotowe wydatki:

• mieszczą się w zakresie rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 788) - art. 27a ust. 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• zostały udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodem odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty - art. 27a ust. 6 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba, że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu - art. 27a ust. 7 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• dotyczą budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - art. 27a ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnikowi przysługuje odliczenie ulgi remontowo-modernizacyjnej, jeżeli przytoczone wyżej warunki zostaną spełnione łącznie.

Kwota, o którą zmniejsza się podatek nie może przekroczyć 19% poniesionych wydatków na w/w cele.

Limit odliczeń z tego tytułu od podatku w latach 2003 - 2005 wynosi:

• na remont i modernizację lokalu mieszkalnego - 4.725,00 zł, co odpowiada wydatkom w kwocie 24.868,42 zł,
• na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - 5.670,00 zł, co odpowiada wydatkom w kwocie 29.842,10 zł.

Przy równoczesnym remoncie instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych i urządzeń gazowych limit odliczeń od podatku dodatkowo podwyższa się o kwotę 945,00 zł.

Uwzględniając powyższe wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego poniesione przez podatniczkę po dacie uzyskania tytułu prawnego do tego budynku oraz wydatki na remont i modernizację lokalu mieszkalnego poniesione w 2005 r. podatniczka może odliczyć od podatku za rok 2005 w ramach limitu 5.670,00 zł pod warunkiem spełnienia wyżej wymienionych wymogów.

W związku z powyższym stanowisko przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

Powyższa interpretacja: dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących; nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.