P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Praga

p o s t a n a w i a

- uznać stanowisko Pana wyrażone we wniosku jako prawidłowe

U Z A S A D N I E N I E

Z przedstawionego we wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego – stanu faktycznego wynika, iż:
#61607; w latach 1992-2003 nie korzystał Pan z „dużej ulgi budowlano-mieszkaniowej”,
#61607; zawarł Pan z bankiem wraz z rodzicami Pan umowę o kredyt mieszkaniowy na częściowe sfinansowanie zakupu od Spółdzielni Mieszkaniowej z siedzibą w Warszawie oraz „M” S.A. z siedzibą w Warszawie lokalu mieszkalnego,
#61607; uchwałą Zarządu Spółdzielni Mieszkaniowej ustanowiono na Pana rzecz #189; udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego,
#61607; w 2004 roku z tytułu zaciągniętego kredytu dokonano spłaty odsetek.
Pytanie dotyczy, wysokości odliczenia od dochodu odsetek spłaconych w 2004 roku.
Opisany stan faktyczny według wnioskodawcy uprawnia do skorzystania w ramach „ulgi odsetkowej” z odliczenia #189; kwoty zapłaconych odsetek.

Dokonując oceny stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia należy stwierdzić;
Zgodnie z art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zmian.) odlicza się faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinalizowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:
1) budową budynku mieszkalnego albo
2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego odsetek takim budynku, albo
3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo
4) nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku mieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.
Odliczenie z tytułu spłaty odsetek, zgodnie z art. 26b ust. 2 wymienionej ustawy stosuje się, jeżeli:
#61607; kredyt został udzielony podatnikowi po dniu 1 stycznia 2002r., przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo – kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w art. 26b ust. 1,
#61607; inwestycja o której mowa w art. 26b ust. 1 musi być potwierdzona umową w formie aktu notarialnego lub umową o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego.
Kolejne warunki jakie muszą być spełnione w myśl art. 26b ust. 2 pkt 6 i 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
#61607; odsetki od kredytu zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot udzielający kredyt,
#61607; odsetki nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia podatku i nie zostały odliczone od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
#61607; podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe z tytułu tzw. dużej ulgi budowlanej.
Odliczeniem objęte są wyłącznie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty odpowiadającej kwocie kreślonej zgodnie z art. 27a ust. 2 ustalonej w roku zakończenia inwestycji (kwota ta wynosi 189.000,00 zł.), a odliczenie dokonuje się najwcześniej za rok podatkowy, w którym została zakończona dana inwestycja.

Według okazanych dokumentów spełnia Pan warunki określone przez ustawodawcę, a zatem może Pan odliczać od dochodu spłatę odsetek od zaciągniętego kredytu, do wysokości faktycznie poniesionych przez Pana wydatków na spłatę odsetek, proporcjonalnie do obciążającego Pana kredytu.