Wnioskodawca zwrócił się z zapytaniem czy pomoc materialna dla uczniów o charakterze socjalnym jaką jest stypendium szkolne i zasiłek szkolny podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zdaniem wnioskodawcy świadczenia te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Przedstawiając takie stanowisko wskazano na art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zmianami) - zwanej dalej updof - jako przepis dający podstawę do zastosowania zwolnienia od podatku wyżej wskazanych świadczeń.

W oparciu o przedstawiony stan faktyczny i obowiązujący stan prawny, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Kaliszu stwierdził, iż stanowisko wnioskodawcy w przedmiotowej sprawie jest prawidłowe.

Art. 21 ust. 1 pkt 40b updof - w brzmieniu obowiązującym w 2005 r. - stanowi, że wolne od podatku dochodowego są stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielenia zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnionych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł. Natomiast w myśl art. 21 ust. 1 pkt 40 updof wolne od podatku są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół - przyznane na podstawie odrębnych przepisów o systemie oświaty, o szkolnictwie wyższym, o wyższych szkołach zawodowych oraz o stopniach naukowych oraz o tytule naukowym oraz stopniach i tytule w zakresie sztuki.

Wskazane wyżej przepisy regulują zwolnienie od podatku dochodowego między innymi stypendium dla uczniów, przy czym każdy z tych przepisów wskazuje na odrębne zasady udzielania (przyznania) tych świadczeń. Przepis art. 21 ust. 1 pkt 40 w/w ustawy odnosi się do świadczeń pomocy materialnej dla uczniów przyznanych na podstawie odrębnych przepisów o oświacie, natomiast przepis art. 21 ust. 1 pkt 40b - do stypendium dla uczniów, których wysokość i zasady zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego bądź regulaminach organów wymienionych w tym przepisie.