W dniu 29.03.2005 r. został złożony wniosek uzupełniony w dniu 13.05.2005 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

Stan faktyczny przedstawiony we wniosku :

Strona prowadzi działalność na własny rachunek, jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i wykonuje czynności wyłącznie opodatkowane tym podatkiem.

Do prowadzonej w miejscu zamieszkania działaności gospodarczej wykorzystuje część pomieszczeń mieszkalnych.Podatnik stwierdza, iż część kosztów związanych z ogrzewaniem pomieszczeń mieszkalnych wykorzystywanych do celów prowadzonej działalności, zalicza do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą.

W związku z powyższym Podatnik zwraca się z zapytaniem czy może odliczać podatek naliczony VAT" przy opłacie kosztów eksploatacyjnych, związanych z częścią mieszkalną na prowadzenie działalności gospodarczej".Za ponoszone koszty otrzymuje fakturę na imię i nazwisko jako osoba fizyczna na adres zamieszkania taki sam jak prowadzonej działalności bez numeru identyfikacji podatkowej NIP.Zdaniem podatnika w tym przypadku nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT.

Stanowisko tutejszego Organu na zapytanie złożone we wniosku z dnia 29.03.2005 r. w trybie art. 14 a ww ustawy Ordynacja podatkowa :

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika,że Strona jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna i wykonuje czynności wyłącznie podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

W związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, podatnik wykorzystuje część pomieszczeń mieszkalnych i ponosi związane z tym koszty eksploatacyjne za ogrzewanie.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ww ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

W myśl przepisu art. 86 ust. 2 kwotę podatku naliczonego stanowi , z zastrzeżeniem ust. 3-7 m.in.: suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika :

• z tytułu nabycia towarów i usług (ust. 2 pkt 1 lit. a),
• potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego (ust. 2 pkt 1 lit. b).

Przy rozstrzygnięciu prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu usług istotne jest zatem czy nabywane usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych - zgodnie z art. 86 ust. 1 ww. ustawy - jak również istotne jest m.in. to czy wydatki na ich nabycie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym.

Zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 2 ww ustawy, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika: towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego. W przedstawionym stanie faktycznym Strona oświadczyła, iż wykonuje wyłącznie czynności opodatkowane i część kosztów związanych z ogrzewaniem pomieszczeń mieszkalnych wykorzystywanych do prowadzonej działalności stanowi koszt prowadzonej działalności zgodnie z przepisami podatku dochodowego od osób fizycznych.Wobec powyższego Stronie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur za ogrzewanie tych pomieszczeń w części w jakiej wydatki udokumentowane tymi fakturami są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, o ile nie zachodzą inne przesłanki ograniczające prawo do obniżenia podatku należnego określone przepisami ww. ustawy, tj. art. 86 i art. 88, a także przepisami wykonawczymi wydanymi na podstawie ww. ustawy.