Działając na podstawie art. 14b § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 137, poz. 926 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Opolu zmienia treść informacji Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu z dnia 15 listopada 2004r. Nr PP/443-120-1/GW/04, o zakresie stosowania prawa podatkowego udzielonej na wniosek Pana M.

Stan faktyczny i treść zapytania Podatnika:

Podatnik zamierza świadczyć w Holandii usługi związane z uprawami rolnymi (01.41A) i zagospodarowaniem terenów zieleni (01.41B). W związku z powyższym stawia następujące pytania:

1. jaką stawkę podatku od towarów i usług ma zastosować dla świadczonych usług - czy w wysokości 22%, czy 19% tak jak w Holandii, oraz czy moze stosować stawkę 0% ?
2. czy może wystawić fakturę w języku angielskim?
3. czy ma obowiązek sporządzania deklarcji VAT-7?
4. czy może rozliczyć się kwartalnie?

Stanowisko Podatnika:

Zdaniem podatnika od świadczonych usług powinien On zastosować stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 19%, gdyż taka stawka obowiązuje w Holandii. Ponadto podatnik twierdzi, że w opisanym przypadku faktura VAT powinna być wystawiona w języku angielskim oraz że ma obowiązek sporządzania deklaracji VAT-7, a z podatku VAT będzie mógł rozliczać się kwartalnie.

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu, po przeanalizowaniu przedmiotowej informacji oraz stanu prawnego, wyjaśnił,że:

W przypadku usług świadczonych przez podatnika - miejscem świadczenia usług jest miejsce położenia nieruchomości, a zatem opodatkowanie nastąpi w Holandii. Organ podatkowy stwierdził także, iż w zakresie czynności, dla których miejscem świadczenia jest terytorium kraju, jak również w przypadku faktur, które mają być wykorzystane dla rozliczeń podatkowych na terytorium kraju, faktury winny być wystawiane w języku polskim. Ponadto Pan M. może wybrać metodę kasową rozliczenia podatku od towarów i usług, a także - po spełnieniu warunku, o którym mowa w art. 2 pkt 25 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku d towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) - składać deklaracje podatkowe za okresy kwartalne (jednakże z uwagi na to, że rozpoczął on w 2004r. wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, w roku tym obowiązany był składać deklaracje podatkowe za okresy miesięczne).

Po przeanalizowaniu przedmiotowej informacji oraz obowiązującego stanu prawnego, Dyrektor Izby Skarbowej w Opolu wyjaśnia, co następuje:

W pierwszej kolejności zauważyć należy, iż z treści zapytania podatnika wynika, że zamierza on świadczyć działalność usługową związaną z uprawami rolnymi jedynie na terytorim Holandii. W związku z tym w Polsce Pan M. w ogóle nie powinien być uzany za podatnika podatku od towarów i usług. Zgodnie bowiem z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Stosownie do art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podlegają: odpłatna dostawa towaru i odpłatne świadczenie usług na terytoruim kraju, eksport towarów, import towarów, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. W powyższym katalogu nie mieści się wykonywanie usług na terytorium innego państwa. Powoduje to, że Pan M. świadcząc wyłącznie na terenie Holandii usługi związane z uprawami rolnymi, podległby opodatkowaniu podakiem od wartości dodanej w tym kraju, nie podległby natomiast opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W konsekwencji w Polsce nie podlegałby obowiązkowi podatkowemu VAT, a zatem w ogóle nie musiałby składać deklaracji. Ponadto wykonywane czynności powinny być dokumentowane wg przepisów kraju, w którym usługi te były świadczone.

Natomiast w przypadku, gdyby podatnik oprócz usług świadczonych w Holandii, wykonywał również czynności podlegające opodatkowaniu na terytorium Polski, informację Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu w części dotyczącej opodatkowania świadczonych usług, obowiązku opodatkowania podatkiem VAT oraz mozliwości kwartalnego rozliczania - należy uznać za prawidłową.

Co się natomiast tyczy języka wystawionej faktury, Dyrektor Izby Skarbowej w Opolu zauważa, że w przypadku gdy czynność podlegająca opodatkowaniu wykonywana jest na terytorium Polski lub na terenie tym wystawiana jest jedynie faktura VAT, czynność ta podlega rygorom ustawy w języku polskim. Musi zatem być wystawiona w języku polskim, jednakże w razie gdy faktura dokumentuje wykonanie usługi (lub dostawy towaru) na rzecz osoby, która nie jest podmiotem polskim, nic nie stoi na przeszkodzie, aby fakturę taką, obok języka polskiego, wystawić również w języku obcym.

Końcowo Dyrektor Izby Skarbowej w Opolu informuje, że powyższa informacja została udzielona dla konkretnego stanu faktycznego przedstawionego we wniosku, a zmiana któregokolwiek z elementów stanu faktycznego nie może mież wpływu na zakres obowiązków podatnika.