P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 1, § 3 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. Nr 8 z 2005r., poz.60) oraz art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001 r. Nr 134, poz. 1509 z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wola po rozpatrzeniu Pana wniosku z dnia 11.01.2005r. (data wpływu do Urzędu 20.01.2005r.) uzupełnionego pismem z dnia 08.02.2005r. (data wpływu do Urzędu 10.02.2005r.) w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego

p o s t a n o w i ł

- podzielić Pana stanowisko dotyczące możliwości odliczenia ostatniej wpłaty na rachunek oszczędnosciowo- kredytowy w banku prowadzącym kasę mieszkaniową

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 20.01.2005r. zwrócił się Pan z wnioskiem o udzielenie interpretacji co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, który to wniosek zawierał następujące pytanie:
czy ostatania wpłata dokonana w dniu 23 listopada 2004r. na rachunek oszczędnościowo kredytowy podlega odliczeniu od podatku w zeznaniu podatkowym za 2004r. zgodnie z art. 27a ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed wprowadzeniem zmiany ustawą z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiaganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Z 2001, Nr 134, poz. 1509).

Stan faktyczny:
w dniu 30 listopada 2001r. podpisał Pan umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzacym kasę mieszkaniową. Na podstawie tejże umowy okres oszczędzania wynosił 36 miesięcy licząc od dnia dokonania pierwszej wpłaty na rachunek oszczędnościowo-kredytowy. Pierwszej wpłaty dokonał Pan w dniu podpisania umowy tj. 30 listopada 2001r. Natomiast ostatniej wpłaty z w/w tytułu dokonał Pan dnia 23 listopada 2004r.

Stanowisko wnioskodawcy jest następujące:
W związku z tym, iż zostały spełnione warunki zawarte w art. 4 ust. 3 w/w ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz okres systematycznego oszczędzaniana na rachunku oszczędznościowo-kredytowym zgodnie z umową wynosił 36 miesięcy od dnia dokonania pierwszej wpłaty na rachunek - co oznacza że mija w dniu 29 listopada 2004r., uważam, że posiadam prawo do odliczenia ostatniej wpłaty dokonanej w dniu 23 listopada 2004r.

Ocena prawna w/w stanowiska wnioskodawcy
- zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001 r. Nr 134, poz. 1509 z późn. zm.) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 1 stycznia 2002r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002r., do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że spełnia Pan w/w warunki oraz, że okres systematycznego oszczędzania wynosił 36 miesięcy licząc od dokonania pierwszej wpłaty w dniu 30 listopada 2001r. co oznacza , iż koniec tego okresu mija 29 listopada 2004r.
W związku z powyższe organ podatkowy postanawia jak w sentencji.

P O U C Z E N I E

Powyższych informacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w w/w wniosku oraz obowiązujące w dniu złożenia wniosku przepisy prawa podatkowego. Obowiązuje ona do zmiany stanu prawnego odnoszącego się do przedstawionej sytuacji faktycznej.
Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, zgodnie z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Interpretacja jest wiążaca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy, do czasu jej zmiany lub uchylenia, zgodnie z przepisami art. 14b § 2 ustawy Ordynacja podatkowa.
Zgodnie z przepisami art. 14a § 4 na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Wola w terminie siedmiu dni od dnia doręczenia postanowienia na zasadch okreśolnych w art. 236 § 2 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa.