Interpretacja Urzędu Skarbowego w Siedlcach
1426-PD-415/27b/05
z 12 lipca 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
1426-PD-415/27b/05
Data
2005.07.12
Autor
Urząd Skarbowy w Siedlcach
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku
Słowa kluczowe
odliczenie od dochodu
odsetki od kredytu
zakup mieszkania
Pytanie podatnika
W miesiącu kwietniu 2004r. zakupiłam udział w grunciepod budowę bloku. Następnie w maju w dwóch transzach przekazałam inwestorowi pieniądze z kredytu na kupno mieszkania. Przewidywane odebranie mieszkania w miesiącu lipcu 2005r., a przewidywanie zamieszkanie do końca 2005r. Czy w powyższej sytuacji nabrałam prawa do odliczenia od dochodu odsetek od kredytu za 2004r., a jeśli nie to czy odsetki od kredytu za rok 2004 mogą byc odliczone w roku 2006 łącznie z odsetkami przysługującymi mi do odliczenia za 2005r. Akt notarialny będzie sporządzony po odebraniu mieszkania.
Na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (jednolity tekst: Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 10.05.2005 r. uzupełnionego w dniu 30.05.2005 r. przez Panią D., w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego co do możliwości odliczenia wydatków na spłatę odsetek od kredytu zapłaconych w 2004 i 2005 r. w zeznaniu podatkowym za 2005 r., Naczelnik Urzędu Skarbowego w Siedlcach uznaje stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. U z a s a d n i e n i e Pani D. wnioskiem z dnia 10.05.2005 r. zwróciła się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Siedlcach o interpretację przepisów prawa podatkowego. Ze stanu faktycznego wynika, że podatniczka , że w m-cu kwietniu 2004r. zakupiła udział w gruncie pod budowę bloku . Następnie w maju 2004 r. w dwóch transzach przekazała inwestorowi pieniądze z kredytu na kupno mieszkania. Przewidywany odbiór mieszkania nastąpi w m-cu lipcu 2005 r., a zamieszka w nim do końca 2005 r. W związku z powyższym podatniczka stawia pytanie:- czy odsetki od kredytu za rok 2004 mogą być odliczone łącznie z odsetkami przysługującymi do odliczenia za rok 2005 jeśli nie jest możliwe odliczenie odsetek wpłaconych w 2004 r. za rok podatkowy 2004 r.Informuje, że akt notarialny z objęcia mieszkania będzie sporządzony po odebraniu mieszkania.Pismem z dnia 18.05.2005 r. wezwano podatniczkę do uzupełnienia braków tj. przedstawienia wyczerpującego stanu faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie. W dniu 30.05.2005 r. Pani D. złożyła pismo, w którym, informuje, iż kredyt został udzielony 17.05.2004 r. przez Bank , z umowy kredytu wynika, iż jest to kredyt budowlano-hipoteczny, przeznaczony na zakup od developera lokalu mieszkalnego. Informuje, że nie korzystała i nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe. Inwestorem prowadzonej budowy jest Przedsiębiorstwo Budowlane. Planowany termin przekazania mieszkania przez developera ustalono do dnia 30.06.2005 r. Sporządzenie aktu notarialnego nastąpi po zakończeniu budowy i po całkowitym rozliczeniu mieszkania (przypuszczalnie w lipcu 2005 r.). Informuje, że odsetki od kredytu zostały zapłacone w 2004 r., ich odliczenia chciałaby dokonać składając korektę zeznania podatkowego za 2004 r. Jej zdaniem odsetki od kredytu zapłacone w 2004 r. podlegają odliczeniu od dochodu w zeznaniu podatkowym za 2004 rok,Uważa, że jeżeli odsetki od kredytu zapłacone w 2004 r. nie podlegają odliczeniu od dochodu za 2004 r. to podlegają odliczeniu od dochodu za 2005 r.Zgodnie z art. 14a § 1 Ordynacji podatkowej stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przez sądem administracyjnym. Zgodnie z art. 26b ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonaniu działalności gospodarczej.Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli:
Ponadto podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na: zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, budowę budynku mieszkalnego, wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne, przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu, systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach. Zgodnie z art. 26b ust. 3 pkt 6 ww. ustawy odliczeniu, o którym mowa w ust. 1, nie podlegają odsetki od kredytów wykorzystane na nabycie gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu w związku z inwestycją wymienioną w ust. 1; w przypadku wykorzystania kredytu na cele wymienione w ust. 1 oraz na nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu odliczeniu nie podlegają odsetki od części kredytu ustalonej w takiej proporcji, w jakiej pozostają wydatki na nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu w łącznych wydatkach, o których mowa w ust. 2 pkt 5. Art. 26b ust. 4 ww. ustawy stanowi, iż odliczenie, o którym mowa w ust. 1, obejmuje wyłącznie odsetki:
Zgodnie z art. 26 ust. 5 ustawy - odliczenia, o którym w ust. 1, dokonuje się najwcześniej za rok podatkowy, w którym została zakończona dana inwestycja.Ponadto odsetki, o których mowa w ust. 4, zapłacone przed rokiem określonym w ust. 5, mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku za rok podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki. Odsetki, o których mowa w ust. 4, zapłacone przed rokiem określonym w ust. 5 mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku również w roku podatkowym bezpośrednio następującym po roku, w którym podatnik po raz pierwszy odliczył odsetki; w tym przypadku odliczeniu podlega różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik dokonał pierwszego odliczenia.Jednym z warunków zastosowania ulgi z tytułu spłaty odsetek od kredytu hipotecznego zawartym w przepisie art. 26 b ust. 2 pkt 4 lit. b cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest fakt posiadania aktu notarialnego: w przypadku inwestycji, o której mowa w ust. 1 pkt 3 jest zawarcie umowy w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, której jedną ze stron jest podatnik.Zapłacone odsetki od kredytu mieszkaniowego można odliczyć najwcześniej w rozliczeniu rocznym za rok podatkowy, w którym nastąpi spełnienie powyższego warunku. W przedstawionym we wniosku stanie faktycznym, możliwość odliczeń od dochodu odsetek od zaciągniętego kredytu mieszkaniowego uzyska Pani najwcześniej w rozliczeniu za rok 2005 tj. rok, w którym nastąpi podpisanie aktu notarialnego. W związku z powyższym odsetki zapłacone przed rokiem zakończenia inwestycji czyli w Pani przypadku zapłacone w 2004 r. mogą zostać odliczone w zeznaniu podatkowym za 2005 rok, w którym po raz pierwszy dokona pani przedmiotowego odliczenia. Mając na względzie powyższe tutejszy organ podatkowy uznaje za nieprawidłowe Pani stanowisko w sprawie.Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast organy podatkowe - do czasu jej zmiany lub uchylenia. Na niniejsze postanowienie zawierające interpretację służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Siedlcach w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej). Zażalenie winno odpowiadać warunkom określonym w art. 222 Ordynacji podatkowej czyli powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.