Dokonując na podstawie art. 14b § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 137, poz.926 ze zm. ) weryfikacji ww. informacji, Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie uzupełnia zawartą w niej ocenę prawną. Spółka zwróciła się z zapytaniem:1. czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupu wczasów dla pracowników, finansowanego w części ze środków ZFŚS,2. czy odprzedając ww. usługi pracownikom winna jest z tego tytułu wykazać obrót opodatkowany według 7% stawki podatku,3. czy kwotę do zapłaty z faktury VAT - marża przy odsprzedaży usług turystycznych ze stawką 7% traktować jako kwotę netto czy brutto,4. czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z organizacją kolonii, odsprzedawanej za niższa cenę pracownikom ( część należności pokrywa ZFŚS ) oraz osobom trzecim za cenę odpowiadającą pełnym kosztom usługi.Tytułem uzupełnienia ww. informacji Naczelnika Małopolskiego Urzędu SkarbowegoDyrektor Izby Skarbowej wyjaśnia:Ad. 1Odsprzedaż pracownikom usługi za niższą cenę, w sytuacji gdy część należności za usługęzostała zapłacona ze środków ZFŚS - podlega opodatkowaniu, według stawki właściwej dla usługi. Oznacza to, że Spółka ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczonyod wartości usługi sfinansowanej przez pracownika.Natomiast odliczenie podatku naliczonego od wartości zakupu sfinansowanej z ZFŚS nie przysługuje z uwagi na ograniczenie prawa do obniżenia podatku należnego, o którym mowaw art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. nr 54, poz. 535 ze zm.)Jednakże w świetle regulacji art. 88 ust. 3 pkt 3 ww. ustawy o VAT Spółka będzie mogła odliczyć podatek naliczony od wartości zakupu sfinansowanej ze środków ZFŚS jeśli w tejczęści również opodatkuje przedmiotowe usługi.Jeśli zatem odsprzedając pracownikom usługę za niższą cenę Spółka opodatkuje usługęzarówno w części zapłaconej przez pracowników jak i w części sfinansowanej ze środkówZFŚS tj. gdy kwota zapłacona przez nabywcę wraz z kwotą dofinansowania z ZFŚS będąstanowić łącznie kwotę należną, o której mowa w art. 29 ust. 1 ww. ustawy o VAT, to maprawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w pełnej wysokości.Ad. 2Odsprzedając pracownikom wczasy zakupione z 7% stawką podatku, Spółka winna wykazaćz tego tytułu obrót i podatek VAT z tytułu sprzedaży tych samych usług opodatkowanych 7% stawką podatku.Ad. 3W przypadku odsprzedaży usług turystycznych, nabytych od podmiotu, który wystawił fakturęVAT-marża, podstawę opodatkowania dla Spółki stanowi również marża, zgodnie z art. 119ust. 1 ww. ustawy o VAT. Jeżeli cena nabycia usługi przez Spółkę odpowiada kwocienależności, jaką za usługę mają zapłacić pracownicy, to podstawa opodatkowania tj. marżawyniesie O zł. Tym samym Spółka nie wykaże obrotu i podatku z tytułu powyższej sprzedaży.Jeśli odsprzedając usługę turystyczną Spółka określi własną marżę, to jej wartość będziestanowiła podstawę opodatkowania z zastosowaniem 22% stawki podatku.Z postanowień art. 119 ust. 4 ww. ustawy o VAT wynika, że Spółka nie ma prawa doobniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy nabyciu usługi turystycznej,opodatkowanej przez sprzedawcę zgodnie z art. 119 ust. 1 ww. ustawy o VAT i udokumentowanej fakturą VAT-marża.Ad. 4Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w kwocie wydatkówzwiązanych z organizacją kolonii jeżeli poniesione przez nią wydatki są wykorzystywane doczynności opodatkowanych - sprzedaż kolonii. W przypadku sprzedaży kolonii na rzecz pracowników, którzy płacą część należności, a część pozostała jest finansowana ze środków ZFŚS, prawo do odliczenia całej kwoty podatku naliczonego powstanie w przypadku opodatkowania sprzedaży na zasadach określonych w punkcie l niniejszego wyjaśnienia.Natomiast nie podlega odliczeniu podatek naliczony w części, w której wydatki poniesione przez Spółkę w związku z organizacją kolonii nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, tj. gdy Spółka części należności finansowanej z ZFŚS nie opodatkuje zgodnie z postanowieniami art. 88 ust. 1 pkt 2 w związku z ust. 3 pkt 3 ww. ustawy o VAT.