Stan faktyczny:

Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej i na podstawie zawartych przed 01.05.2004 r. umów leasingu (zarejestrowanych w tut. Urzędzie Skarbowym w dniu 20.04.2004 r.), użytkuje samochody, uznane za ciężarowe wg ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11 poz. 50 z 1993 r. ze zm.).

Pytanie Wnioskodawcy:

W związku z powyższym Wnioskodawcy zwraca się z pytaniem czy może dokonać obniżenia kwoty podatku należnego o zakup paliw silnikowych wykorzystywanych do napędu samochodów ciężarowych, uznanych za takie wg ustawy z dnia 8.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym i nie spełniających parametrów samochodów ciężarowych określonych w art. 86 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 Nr 54, poz. 535; dalej: "VAT")

Stanowisko Wnioskodawcy:

Wnioskodawca stoi na stanowisku, że istnieje możliwość odliczania podatku VAT od paliwa od samochodów ciężarowych uznanych za takie zgodnie z przepisami poprzedniej ustawy VAT, ponieważ nowa ustawa nie jest kontynuacją poprzedniej, a jest zupełnie nowym aktem prawnym. Ze względu na to, że nie istnieje między tymi przepisami ciągłość, zakaz odliczania podatku VAT od paliwa, nie powinien dotyczyć samochodów uznanych za ciężarowe zgodnie z przepisami poprzednio obowiązującej ustawy.

Stan prawny:

Zgodnie z art. 175 ustawy VAT, z dniem 1 maja 2004 r. traci moc ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.). W związku z powyższym, aktem prawnym regulującym zastosowanie podatku od towarów i usług na obszarze Rzeczpospolitej Polskiej stała się ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (ustawa VAT)

Na podstawie art. 88 ust. 1 pkt 3 ustawy VAT, obniżenie kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 3 i ust. 5 ustawy VAT.W art. 86 ust. 3 cyt. ustawy w brzmieniu obowiązującym do dnia 21 sierpnia 2005 r. włącznie, mowa jest o samochodach osobowych i innych pojazdach samochodowych, których dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż określona wg wzoru:DŁ = 357 kg + n x 68 kg,gdzie:n - oznacza ilość miejsc (siedzeń) łącznie z miejscami dla kierowcy

Jak wynika z art. 86 ust. 5 ustawy VAT, ilość miejsc (siedzeń), w ww. wzorze określona jest na podstawie wyciągi ze świadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji. Przepis art. 86 ust. 5 ustawy VAT stanowi, że pojazdy które w ww. dokumentach nie mają określonej dopuszczalnej ładowności lub ilości miejsc, uznaje się za samochody osobowe. Zgodnie z przepisem przejściowym określonym w art. 154 ust. 1 ustawy VAT przepisu art. 86 ust. 7 nie stosuje się do samochodów będących przedmiotem najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, w stosunku do których przysługiwało podatnikowi, zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, obowiązującymi przed dniem 1 maja 2004 r., prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z takiej umowy.Przepis art. 86 ust. 1 cytowanej ustawy ma zastosowanie:1) w odniesieniu do umowy zawartej przed dniem wejścia w życie ustawy, bez uwzględnienia zmian tej umowy po wejściu w życie ustawy, oraz2) pod warunkiem, że umowa została zarejestrowana we właściwym urzędzie skarbowym do dnia 14 maja 2004 r.

Zgodnie z art. 86 ust. 7 ustawy VAT w przypadku usługobiorców użytkujących samochody, o których mowa w ust. 3 i ust. 5, na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 50% kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania, o których mowa w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu, nie może jednak przekroczyć kwoty 5.000,00 zł.Jak wynika z zapytania Wnioskodawcy, użytkowane przez Niego samochody nie spełniają warunków określonych w art. 86 ust. 3 ustawy VAT, zatem na podstawie art. 88 ust. 1 pkt 3 ustawy VAT, Wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony przy zakupie paliw silnikowych przeznaczonych do ww. samochodów. W przypadku ustalenia prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup paliwa do samochodów leasingowanych nie mają zastosowania przepisy przejściowe określone w art. 154 ustawy VAT. Przepisy te odnoszą się do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących czynsz (raty) leasingowy oraz inne płatności wynikające z zawartej umowy.

Jak wynika z zapytania Wnioskodawcy, użytkowane przez Niego samochody nie spełniają warunków określonych w art. 86 ust. 3 ustawy VAT, zatem na podstawie art. 88 ust. 1 pkt 3 ustawy VAT, Wnioskodawca nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony przy zakupie paliw silnikowych przeznaczonych do ww. samochodów. W przypadku ustalenia prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakup paliwa do samochodów leasingowanych nie mają zastosowania przepisy przejściowe określone w art. 154 ustawy VAT. Przepisy te odnoszą się do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących czynsz (raty) leasingowy oraz inne płatności wynikające z zawartej umowy.

Powyższej informacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu oraz obowiązujące w dniu złożenia zapytania przepisy prawa podatkowego.

Obowiązuje ona do zmiany stanu prawnego odnoszącego się do przedstawionej sytuacji faktycznej.

Zgodnie z art. 14 b § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta. W przypadku uwzględnienia przez podatnika tej interpretacji, ma zastosowanie art. 14 c ww. ustawy.