P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego

p o s t a n a w i a

uznać stanowisko Pana wyrażone we wniosku – jako prawidłowe

U Z A S A D N I E N I E

Z przedłożonego wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego wynika iż:
w 2003r. zaciągnął Pan wraz z żoną kredyt w Banku PKO na wybudowanie i zakupienie od osoby prowadzącej działalność gospodarczą lokalu mieszkalnego,budowa budynku mieszkalnego w którym znajduje się zakupiony lokal została zakończona w 2003 roku, a przeniesienie własności nastąpiło w 2004 roku,pożyczka finansowała jedynie zakup lokalu bez gruntu, w latach 1999-2004 nie korzystał Pan z odliczeń wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe,w 2004 roku dokonał Pan spłaty odsetek z tytułu zaciągniętego kredytu.Pytanie dotyczy możliwości skorzystania z odliczenia od dochodu wydatków poniesionych w 2004 i 2005 roku na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego w budynku wielorodzinnym od osoby, która wybudowała ten budynek w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Zdaniem wnioskodawcy spełnione zostały warunki dotyczące powyższego odliczenia określone w ustawie, bowiem:lokal mieszkalny został zakupiony od osoby, która wybudowała budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,inwestycję sfinalizowano środkami uzyskanymi od Banku posiada dokumenty bankowe potwierdzające poniesione wydatki z tytułu spłaty odsetek,ustanowienie odrębnej własności lokalu mieszkalnego nastąpiło w 2004 roku w formie aktu notarialnego.

Dokonując oceny stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia oraz przedstawionych dokumentów:umowy kredytu mieszkaniowego wynika, iż Bank udzielił Państwu kredytu na finansowanie kosztów inwestycji polegającej na budowie lokalu mieszkalnego umowy ustanowienia odrębnej własności lokalu mieszkalnego i jego sprzedaży w formie aktu notarialnego z której wynika, iż niniejszym aktem ustanowiono odrębną własność w/w lokalu mieszkalnego na rzecz Pana i żony uznano stanowisko Pana jako prawidłowe.
Zgodnie z art. 26b ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zmian.) podatnik może od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust.1 tej ustawy odliczyć faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych związanej z zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej.
Odliczenie o którym mowa wyżej w myśl art. 26b ust. 2 stosuje się, jeżeli:kredyt (pożyczka) został udzielony podatnikowi po dniu 1 stycznia 2002r.,kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w ust.1,inwestycja dotyczy budynków mieszkalnych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w razie braku tego planu-określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw,inwestycja dotyczy budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, którego budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 roku, a ponadto została zawarta umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku lub lokalu mieszkalnego, której jedną ze stron jest podatnik,odsetki zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot uprawniony,odsetki nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia podatku i nie zostały odliczone od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na:
a) zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,
b) budowę budynku mieszkalnego,
c)wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,
d) zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
e) nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,
f) przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu,
g) systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.
Odliczeniem objęte są wyłącznie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty odpowiadającej kwocie określonej zgodnie z art. 27a ust 2 ustalonej w roku zakończenia inwestycji (tj. 189.000 zł), a odliczenie dokonuje się najwcześniej za rok podatkowy, w którym została zakończona dana inwestycja.Uprawnienie odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego, jakie przysługuje od 1 stycznia 2002 roku jest przywilejem z którego podatnicy mogą skorzystać jedynie w określonych warunkach. Niedopełnienie któregokolwiek z warunków powoduje, że podatnik traci możliwość skorzystania z przedmiotowego odliczenia.

W związku z powyższym w przedstawionej przez Pana sytuacji może Pan skorzystać z ulgi z tytułu spłaty odsetek od zaciągniętego kredytu, do wysokości faktycznie poniesionych przez Pana wydatków na spłatę odsetek, proporcjonalnie do obciążającego Państwa kredytu pod warunkiem, że sfinansowana inwestycja ma na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych Pana i żony, oraz nie korzystali Państwo z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe wymienionych w cyt. wyżej przepisie art. 26b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.