Spółka prowadzi działalność handlową w zakresie importu - głównie oleju napędowego i gazu z Białorusi oraz sprzedaży hurtowej paliw na rynku krajowym. Usługi spedycji na rzecz Podatnika świadczy inna firma, która wystawia faktury VAT tytułem wykonanej usługi spedycji (PKWiU 63.40.12).

Spółka zwróciła się z zapytaniem: Czy na gruncie przepisów obowiązujących przed 01.01.2004 r. jak i po 01.05.2004 r. prawidłowe jest odliczanie podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym Spółka otrzymała fakturę za usługi spedycyjne w przypadku gdy:

w dniu 21.12.2004 r. Spółka otrzymała oryginał faktury VAT dokumentującej „usługi spedycyjne PKWiU 63.40.12”, z datą wystawienia: 20.12.2004 r. i datą sprzedaży: 20.12.2004 r. oraz terminem płatności 03.01.2005 r.

zapłaty za przedmiotową fakturę dokonano w dniu 03.01.2005 r. przelewem na konto bankowe kontrahenta,

obowiązek podatkowy u kontrahenta wystawiającego fakturę powstał w miesiącu następnym

Naczelnik Urzędu podziela stanowisko Podatnika, iż zarówno ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. nr 11, poz.50 ze zm.) w art. 19 ust. 1 i 3; jak obowiązująca od 1 maja 2004 r. ustawia z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Dz. 54, poz. 535 ze zm.) – w art. 86 ust. 10 pkt 1, regulują powyższe zagadnienie analogicznie tzn. nie przewidują szczególnego momentu odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury za usługi spedycyjne. Fakt, iż obowiązek podatkowy u sprzedawcy powstaje, zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt.2 ustawy o VAT, tj. z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty nie później jednak niż 30. dnia, licząc od dnia wykonania usługi spedycyjnej, pozostaje dla Spółki bez znaczenia.

Podatnik postąpił prawidłowo korzystając z prawa do pomniejszenia podatku należnego o naliczony, wynikający z faktur za usługi spedycyjne, zgodnie z zasadami ogólnymi, a więc w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę.