POSTANOWIENIE

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Płocku działając na podstawie art. 14 a § 1-4 w związku z art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zmianami)postanawia wydać pisemną interpretację, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, oceniając stanowisko Wnioskodawcy odnośnie utrzymania prawa do ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej, w związku z przekazaniem tych oszczędności na zakup mieszkania synowi, przedstawione we wniosku z dnia 17.06.2005r. uzupełnionym pismem w dniu 28.06.2005r., o udzielenie interpretacji, jako nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

1. Stan faktyczny przedstawiony przez Wnioskodawcę:Od maja 1999r. Podatnicy byli członkiem Kasy Mieszkaniowej i do dnia 31 grudnia 2003r. korzystali z 30% ulgi podatkowej od zgromadzonych wkładów w kwocie 47.600,00 zł. Obecnie Podatnicy zamierzają przekazać zgromadzony wkład na zakup synowi i jego przyszłej żonie mieszkania.

2. Przedmiot interpretacji:Podatnicy zwrócili się z zapytaniem czy jeśli przekażą synowi zgromadzone oszczędności na zakup przez niego (jako przyszłego współwłaściciela) mieszkania na wolnym rynku lub poprzez wpłatę do Spółdzielni Mieszkaniowej, a suma oszczędności zgromadzonych na koncie Kasy Mieszkaniowej nie przekroczy połowy wartości mieszkania, nie spowoduje to utraty 30% ulgi podatkowej.

3. Stanowisko Wnioskodawcy:Podatnicy uważają, że przekazanie zgromadzonych oszczędności na rzecz zakupu przez syna jako współwłaściciela mieszkania nie spowoduje utraty 30% ulgi, z której korzystali.

4. Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy:Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2001r., podatnik ma prawo skorzystania z ulgi polegającej na odliczeniu od podatku 30% wydatków z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach, tj. zasad określonych w ustawie z dnia 26.10.1995r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.). Ustawą z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) została zlikwidowana duża ulga mieszkaniowa (w tym omawiane odliczenie), z zachowaniem tzw. praw nabytych. W przypadku omawianej ulgi prawa nabyte reguluje art. 4 ust. 3 powołanej wyżej nowelizacji. Z przepisu wynika, że prawo do odliczenia wydatków na kontynuację oszczędzania przysługuje na zasadach, jakie obowiązywały w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych do końca 2001 roku w związku z dokonaniem dalszych wpłat na kontynuację systematycznego oszczędzania na tym samym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, ponoszonych od dnia 01.01.2002r. do upływu określonego przed dniem 01.01.2002r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Aby nie utracić prawa do nabytej ulgi, kwoty wycofane z kasy mieszkaniowej należy przeznaczyć na cele systematycznego oszczędzania w nieprzekraczalnym terminie do końca roku podatkowego, w którym nastąpiło wycofanie oszczędności po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania. Rokiem podatkowym w podatku dochodowym od osób fizycznych jest rok kalendarzowy. Katalog celów mieszkaniowych, na które podatnik może przeznaczyć gromadzone w kasie mieszkaniowej oszczędności określony jest w art. 8 ust. 2 powołanej wyżej ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego. W świetle postanowień w/w art. 8 ust. 2, celami mieszkaniowymi, są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy: 1) nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość, 2) uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, 3) remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania, 4) spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1 - 3, 5) nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Pieniądze wycofane z kasy mieszkaniowej po zakończeniu fazy systematycznego gromadzenia oszczędności (bez konieczności zaciągnięcia kredytu) muszą być wydane do końca roku, w którym zostały wycofane, z przeznaczenia ich na wyżej wymienione cele mieszkaniowe. Przykładowo, jeśli wycofanie środków z kasy nastąpi w 2005r., należy je wydatkować na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych do końca 2005r. W przeciwnym razie, pomimo ich przeznaczenia na w/w potrzeby mieszkaniowe, nastąpi utrata prawa do ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania (konieczność doliczenia do podatku kwot poprzednio odliczonych z tego tytułu).

Stosownie bowiem do art. 27a ust. 13 pkt 4 i 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w brzmieniu obowiązującym przed 01 stycznia 2002r.), jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków na systematyczne oszczędzanie, a następnie: a) wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem, gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę, b) przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo - kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych - do dochodu (przychodu) lub podatku za rok podatkowy, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Biorąc pod uwagę powyższe przepisy, przekazanie zgromadzonych oszczędności na rzecz zakupu przez syna jako współwłaściciela mieszkania, spowoduje utratę prawa do 30% ulgi, z której Państwo korzystali. Stąd postanowiono, jak w sentencji. Interpretacja niniejsza dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń.

Interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia. Interpretacja traci moc w momencie zmiany stanu prawnego. Na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Płocku w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).