Stan faktyczny:

Biblioteka prowadzi działalność statutową w zakresie upowszechniania kultury. Usługi te są ogólnodostępne i bezpłatne. Jako Samorządowa Instytucja Kultury biblioteka otrzymuje na realizację zadań statutowych dotację podmiotową od Organizatora, którym jest Gmina Miasta w formie comiesięcznej dotacji. W 2004 roku w kwocie 69.700 zł.

Ponadto biblioteka uzyskuje przychody z dzierżawy i refundacji kosztów mediów. W 2003 roku Biblioteka korzystała ze zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług, nie przekroczyła bowiem kwoty sprzedaży w wysokości 10.000 EURO.

Ocena prawna stanu faktycznego:

Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług /Dz. U. Nr 54, poz. 535/ - zwanej dalej ustawą VAT – zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się odpłatnej dostawy towarów oraz opłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji (art. 113 ust. 2 ustawy VAT).

Zgodnie z art. 113 ust. 5 ustawy VAT jeżeli wartość sprzedaży u podatników zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc w momencie przekroczenia tej kwoty.

Kolejno w myśl art. 168 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, do obliczenia wartości sprzedaży opodatkowanej, o której mowa w art. 113, za rok 2003 oraz za okres od dnia 1 stycznia do 30 kwietnia 2004 roku przyjmuje się wartość sprzedaży towarów w rozumieniu art. 14 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 175.

Z mocy art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług / Dz. U. Nr 54, poz. 535/ - podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4.

Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku.

Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrotem jest także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą lub świadczeniem usług.

Wskazać należy, że w sytuacji gdy nie występuje bezpośredni związek z konkretną dostawą lub świadczeniem usług to dofinansowanie na pokrycie niezidentyfikowanych kosztów działalności nie podlega opodatkowaniu, ponieważ obrotu w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług nie stanowi dotacja mająca na celu dofinansowanie działalności, nie uzależniona od ilości i wartości świadczonych usług. Dotacja ta ma charakter podmiotowy i nie występuje bezpośredni związek pomiędzy otrzymaną dotacją, a konkretną dostawa towarów lub świadczeniem usług.

Z przedstawionego wyżej stanu prawnego wynika, iż otrzymywane dotacje przez bibliotekę od Gminy Miasta Wejherowo, mające na celu dofinansowanie nie są związane z konkretna ilością i wartością świadczonych usług, tym samym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Zatem wskazać należy, że podatnik po 1 maja 2004 roku może nadal korzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku od towarów i usług, do momentu przekroczenia wartości sprzedaży w kwocie 10.000 EURO.