P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 4 w zw. z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (j.t. Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60), po rozpatrzeniu wniosku SPÓŁKI "X" o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego tj. czy wartość promocyjnych składek stanowi dla osób fizycznych niebędących pracownikami Spółki przychód z innych źródeł oraz czy Spółka zgodnie z art. 39 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest obowiązana przekazać każdemu podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika „Informację o przychodach z innych źródeł oraz niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych” (PIT-8C) za rok w którym promocyjna składka została dopisana do rachunku klienta, Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny

P O S T A N A W I A

- uznać stanowisko Strony za prawidłowe

U z a s a d n i e n i e

W stanie faktycznym przedstawionym w wystąpieniu Spółki, wynika, że zgodnie z ogólnymi Warunkami Ubezpieczeń ubezpieczający zobowiązany jest do zapłaty składek ubezpieczeniowych. Finlife w ramach promocji może pokryć jedną lub kilka składek ubezpieczeniowych należnych od ubezpieczającego, np.:
- ubezpieczenia indywidualne: w przypadku sprzedaży ubezpieczeń przez internet Spółka pokryje za ubezpieczających drugą składkę,
- ubezpieczenia grupowe: w ramach promocji Spółka zwolni ubezpieczającego z opłacenia jednej składki.

Zdaniem Spółki wartość promocyjnych składek stanowi dla osób fizycznych niebędących pracownikami Spółki przychód z innych źródeł. Ponadto Spółka twierdzi, że zgodnie z art. 39 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest obowiązana przekazać każdemu podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika „Informację o przychodach z innych źródeł oraz niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych” (PIT-8C) za rok w którym promocyjna składka została dopisana do rachunku klienta.

Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm) za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci, stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nie należące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

Zgodnie z art. 42a w/w ustawy osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52, art. 52a i art. 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów /PIT-8C/ i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

W ocenie Naczelnika tutejszego Urzędu kwoty promocyjnych składek dopisanych do rachunku klienta nie będącego pracownikiem Spółki do zawieranych ubezpieczeń stanowią przychód wymieniony w art. 20 ust. 1 w/w ustawy.

W związku z powyższym Spółka ma obowiązek sporządzić informację o wysokości przychodów PIT-8C za rok, w którym promocyjna składka została dopisana do rachunku klienta.

Zatem stanowisko Spółki w tym zakresie jest prawidłowe, przy czym podstawą prawną do wystawienia informacji w analizowanej sprawie jest art. 42a ustawy, a nie powołany przez Spółkę art. 39.

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.
Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznego stanu prawnego.