Pismem z dnia 25 kwietnia 2005 roku złożyła Pani wniosek o wyjaśnienie w sprawie zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu dochodów (odszkodowania i renty wraz z ustawowymi odsetkami) na rzecz córki uzyskanych w 2004 roku na podstawie wyroku sądowego.

Przedstawiając w piśmie z dnia 25 kwietnia 2005 r. własne stanowisko w sprawie podniosła Pani, że na mocy przepisów art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych odszkodowanie w wysokości określonej w wyroku sądowym wraz z ustawowymi odsetkami jest zwolnione z podatku dochodowego.

Stosownie do przepisów art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zmianami) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52 i 52a, oraz dochodów, od których na podstawie przepisów ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Na podstawie przepisu art. 21 ust. 1 pkt 3b i 3c ustawy podatkowej wolne od podatku dochodowego są:

- inne odszkodowania otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub ugodzie, z wyjątkiem odszkodowań:

a/ otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,

b/ dotyczących korzyści, które podatnik mógłby osiągnąć, gdyby mu szkody nie wyrządzono,

- odszkodowania w postaci renty otrzymane na podstawie przepisów prawa cywilnego w razie uszkodzenia ciała lub wywołania rozstroju zdrowia, przez poszkodowanego.

Zgodnie z art. 444 i 445 ustawy Kodeks cywilny w razie uszkodzenia ciała lub wywołania rozstroju zdrowia, naprawienie szkody obejmuje wszelkie wynikłe z tego powodu koszty. Jeżeli poszkodowany utracił całkowicie lub częściowo zdolność do pracy zarobkowej albo zwiększyły się jego potrzeby, lub zmniejszyły widoki powodzenia na przyszłość, może on żądać od zobowiązanego do naprawienia szkody, odpowiedniej renty, a także zadośćuczynienia pieniężnego za doznaną krzywdę.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż na mocy przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwolniona od podatku dochodowego jest zasądzona kwota odszkodowania i renty.

Instytucję prawną odsetek reguluje art. 481 Kodeksu cywilnego. Stanowi on, że jeżeli dłużnik opóźnia się ze spełnieniem świadczenia pieniężnego, wierzyciel może zażądać odsetek za czas opóźnienia, chociażby nie poniósł żadnej szkody i chociażby opóźnienie było następstwem okoliczności, za które dłużnik odpowiedzialności nie ponosi.

Jeżeli stopa odsetek za opóźnienie nie była z góry oznaczona, należą się odsetki ustawowe. Jednakże gdy wierzytelność jest oprocentowana według stopy wyższej niż stopa ustawowa wierzyciel może zażądać odsetek za opóźnienie według tej wyższej stopy. W razie zwłoki dłużnika wierzyciel może nadto żądać naprawienia szkody na zasadach ogólnych.

Z powyższego przepisu wynika zatem, że odsetki stanowią należność wierzyciela odrębną od odszkodowania, a tym samym nie korzystają one ze zwolnienia z opodatkowania.

A więc wypłacone odsetki stanowią przychód określony w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i stanowią źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9.

Zgodnie z art. 42a ustawy podatkowej osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52 i art. 52a, oraz dochodów, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek, lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzać informację według ustalonego wzoru (PIT-8C) o wysokości przychodu i w terminie do końca lutego roku podatkowego.

Dochód z tytułu omawianych odsetek winna Pani wykazać w rocznym zeznaniu i uiścić należny podatek dochodowy.

W związku z powyższym stanowisko dotyczące odsetek przedstawione we wniosku nie jest prawidłowe.