P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 4 w zw. z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku Spółki Akcyjnej z dnia 6.06.2005 r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, tj. w wypadku, gdy przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy nie posiada w swojej dokumentacji dowodów, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, powinna wykazać taką dostawę jako dostawę krajową ustalając podstawę opodatkowania z tego tytułu rachunkiem „w stu” od kwoty należności wykazanej na fakturze, Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie – biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny

postanawia:

uznać stanowisko Strony za prawidłowe.

U z a s a d n i e n i e

Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, iż Strona w ramach swojej działalności dokonuje wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów wystawiając swoim kontrahentom z tego tytułu faktury z 0% stawką podatku. W przypadku niektórych transakcji Strona przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy nie posiada dokumentów potwierdzających dokonanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju. W związku z powyższym Strona zwróciła się o potwierdzenie stanowiska, iż w takim wypadku zgodnie z art. 42 ust. 12 w związku z art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług powinna wykazać taką dostawę jako dostawę krajową, ustalając podstawę opodatkowania rachunkiem „w stu” od kwoty należności wykazanej na fakturze.

Zgodnie z art. 42 ust. 1 w związku z art. 41 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0% pod warunkiem, że:

1)podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej i podał ten numer oraz swój numer, o którym mowa w art. 97 ust. 10, na fakturze stwierdzającej dostawę towarów;

2)podatnik przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, o którym mowa w art. 99, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju.

W myśl ust. 12 w/w artykułu jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie został spełniony przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany okres, podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, jako dostawę na terytorium kraju.

W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów podstawę opodatkowania ustala się zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy, w myśl którego podstawą opodatkowania jest, z zastrzeżeniem ust. 11, obrót rozumiany jako kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku.

W związku z powyższym potwierdzić należy stanowisko, iż w wypadku gdy przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy Strona nie posiada w swojej dokumentacji dowodów potwierdzających, że towary będące przedmiotem dostawy zostały wywiezione na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, winna wykazać tę dostawę w ewidencji (...) jako dostawę na terytorium kraju opodatkowaną według właściwej dla danego towaru stawki podatkowej. Podstawę opodatkowania stanowi w takim przypadku kwota należna z tytułu tej dostawy, pomniejszona o kwotę podatku należnego obliczonego według stawki podatkowej właściwej dla dostawy tego towaru w kraju, tj. co do zasady zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy według stawki 22% (tzw. metoda „w stu”).

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.

Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.

P o u c z e n i e

Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Strony i jest wiążąca dla organów podatkowych oraz organów kontroli skarbowej właściwych dla Strony – do czasu jej zmiany lub uchylenia (art. 14b § 1 i 2 ustawy – Ordynacja podatkowa).

Na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego (art. 14a § 4 ustawy – Ordynacja podatkowa), w terminie 7 dni od dnia jego otrzymania.