POSTANOWIENIE

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Płocku działając na podstawie art. 14 a § 1-4 w związku z art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) postanawia wydać pisemną interpretację, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, oceniając stanowisko Wnioskodawcy odnośnie możliwości odliczania od podatku kwot wpłaconych w 2005r. na kasę mieszkaniową do dnia podpisania cesji umowy o kredyt kontraktowy na córkę oraz wpływu cesji na ulgę podatkową z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej z lat ubiegłych, przedstawione we wniosku z dnia 01.08.2005r. uzupełnionym pismem w dniu 19.08.2005r.,o udzielenie interpretacji, jako prawidłowe.

UZASADNIENIE

1. Stan faktyczny przedstawiony przez Wnioskodawcę: Podatnicy zawartą w dniu 22.11.2001r. umowę o kredyt kontraktowy z Kasą Mieszkaniową Banku Przemysłowo - Handlowego zamierzają w 2005r. scedować na córkę.

2. Przedmiot interpretacji: Podatnicy zwrócili się z zapytaniem o możliwość odliczenia od podatku kwot wpłaconych w roku 2005 na kasę mieszkaniową do dnia podpisania cesji oraz wpływu cesji na rozliczenia podatkowe z lat ubiegłych, w których dokonano odliczenia od podatku wpłat na kasę mieszkaniową.

3. Stanowisko Wnioskodawcy: Podatnicy uważają, iż mogą w roku 2005 korzystać z odliczenia od podatku z tytułu wpłat na kasę mieszkaniową dokonanych do dnia podpisania cesji na córkę oraz, że po dokonaniu cesji umowy o kredyt kontraktowy nie utracą prawa do ulgi podatkowej z lat ubiegłych.

4. Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy: Stosownie do treści art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, przed dniem 1 stycznia 2002r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2001r.- przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, ponoszonych od dnia 1.01.2002r. do upływu określonego przed dniem 1.01.2002r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Z wymienionego wyżej przepisu art. 27a ust. 1 pkt 2 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 01 stycznia 2002r. wynika, że podatek dochodowy od osób fizycznych, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2 - 17, jeżeli w roku podatkowym podatnik systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.

Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 4 i 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r.), jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków na systematyczne oszczędzanie, a następnie: a) wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem, gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę, b) przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo - kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych - do dochodu (przychodu) lub podatku za rok podatkowy, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.Z powyższego przepisu wynika, iż Podatnicy nie tracą prawa do ulgi gdy przeniosą uprawnienia do rachunku oszczędnościowo - kredytowego na rzecz dzieci własnych lub przysposobionych.

Art. 6 ust. 1 cyt. ustawy z dnia 21.11.2001r. stanowi, iż przepis art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r.) ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002r., w związku z tym Podatnicy nie utracą prawa do ulgi podatkowej z tytułu gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej i mają prawo do odliczenia od podatku kwot wpłaconych w 2005r. do dnia podpisania cesji rachunku oszczędnościowo - kredytowego na córkę.Stąd postanowiono, jak w sentencji.Powyższej interpretacji udzielono zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym we wniosku, bez rozpatrywania załączonej umowy z aneksem.

Interpretacja niniejsza dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń.Interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia. Interpretacja traci moc w momencie zmiany stanu prawnego.

Na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Płocku w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).