POSTANOWIENIE

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa – Bielany, działając na podstawie art. 14a, art. 217 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych

postanawia

uznać przedstawione przez Stronę stanowisko za nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 30. 06.2 005 r. (data wpływu do organu podatkowego) zwróciła się Pani pisemnie z prośbą o wydanie interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm. w skrócie UPDOF), w sprawie opodatkowania odprawy emerytalnej.

Stan faktyczny:

W związku z ustaniem stosunku pracy z dniem 31. 03. 2004 r., od dnia 01. 04. 2004 r. Strona przeszła na emeryturę. W dniu 21. 04. 2004 r. zgodnie z regulaminem wynagradzania pracowników X Banku została wypłacona Pani odprawa, od której została pobrana zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych według stawki 19%.

Pytanie strony:

Czy prawidłowo został potrącony podatek dochodowy od wypłaconej odprawy emerytalnej...

Stanowisko Strony:

Według opinii Strony powinien być potrącony podatek dochodowy w wysokości 10%, zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.).

Stanowisko Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa –Bielany:

Stosownie do art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 poz. 176 ze zm.), za przychody ze stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenie zasadnicze, wynagrodzenie za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona. Odprawa emerytalna jest świadczeniem mającym charakter przychodu ze stosunku pracy, bowiem może ją otrzymać wyłącznie pracownik, zaś datą wymagalności tego świadczenia jest dzień rozwiązania stosunku pracy. Jeżeli odprawę emerytalną może otrzymać tylko pracownik, to wypłacenie jej emerytowi lub renciście nie może skutkować zastosowaniem opodatkowania w formie ryczałtu uregulowanego w art. 30 ust. 1 pkt. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W art. 30 ust. 1 pkt. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma mowy o świadczeniach (przychodzie) ze stosunku pracy, ale o świadczeniach uzyskiwanych przez emerytów (przysługujące emerytom lub rencistom) z tytułu łączącego ich uprzednio z zakładem pracy stosunku pracy. Przychody wymienione w art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – a więc i odprawy emerytalne – które są wypłacone po uzyskaniu statusu emeryta lub rencisty, podlegają opodatkowaniu jako przychody ze stosunku pracy.

Mając powyższe na uwadze wypłacona Pani odprawa emerytalna stanowi przychód ze stosunku pracy, od którego zakład pracy dokonując wypłaty jako płatnik jest obowiązany obliczyć i pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych i przekazać kwoty pobranych zaliczek w terminie do dnia 20 miesiąca następnego, w którym pobrano zaliczki na rachunek właściwego urzędu skarbowego. Następnie płatnik jest obowiązany przesłać Pani oraz właściwemu urzędowi skarbowemu imienną informację o uzyskanych dochodach sporządzoną według ustalonego wzoru PIT-11.

Powyższa interpretacja dotyczy przedstawionego przez Panią stanu faktycznego i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 236 ustawy Ordynacja podatkowa, od niniejszego postanowienia służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa-Bielany, w terminie 7 dni od daty jego doręczenia.

Zgodnie z art.1 ust.1 pkt. 1 lit. a) ustawy z 9 września 2000 o opłacie skarbowej ( Dz. U z 2004 r. Nr 253 poz. 2532 ze zm.) istnieje obowiązek uiszczenia z góry opłaty skarbowej w wysokości 5 zł. od podania oraz po i 0,50 zł. od każdego załącznika.