D E C Y Z J A

Na podstawie art. 14b § 2 i § 5 pkt 1 i ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa /j.t. Dz. U z 2005 r. Nr 8 poz. 60 z późn.zm / - po rozpatrzeniu zażalenia z dnia 6.07.2005 r. na postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego nr DD/406-20/05 z dnia 27.06.2005 r. w zakresie interpretacji prawa podatkowego,
- zmieniam postanowienie organu podatkowego I instancji w sposób następujący: na podstawie art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i innych ustaw /Dz. U. Nr 202, poz. 1956/ w związku z art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004 r., „wolne od podatku dochodowego są uzyskane w 2004 r. dochody ze zbycia, za pośrednictwem Domu Maklerskiego Pekao SA, akcji NFI nabytych w 1998 r. w obrocie publicznym. Zwolnienie to ma zastosowanie, jeżeli sprzedaż tych papierów wartościowych nie była przedmiotem działalności gospodarczej".

U Z A S A D N I E N I E

Według organu odwoławczego zażalenie wniesione przez Podatnika na postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego nr DD/406-20/05 z dnia 27.06.2005 r. zasługuje na uwzględnienie ponieważ niewłaściwie zinterpretowano przepis art. 21 ust.1 pkt 42 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych /t.j. Dz. U . z 200 r. nr 14 , poz. 176 z późn.zm./ który brzmi „wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane ze sprzedaży akcji narodowych funduszy inwestycyjnych, utworzonych na podstawie ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji (...) - w skali roku do łącznej wysokości połowy jednomiesięcznego przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej".
Do przedstawionego przez Podatnika stanu faktycznego tj. nabycie akcji NFI w 1998 r. poprzez Centralny Dom Maklerski Pekao SA i następnie odpłatne zbycie w 2004 r. za pośrednictwem Centralnego Domu Maklerskiego Pekao SA zastosowanie ma reguła zawarta w art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i innych ustaw /Dz. U. Nr 202, poz. 1956 / normująca, że przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r. pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r. Art 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych miał przed 1 stycznia 2004 r. następujące brzmienie: "zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od dnia 1 stycznia 2001 r. do dnia 31 grudnia 2003r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi - przy czym zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych papierów wartościowych jest przedmiotem działalności gospodarczej.

Niniejsza decyzja odnosi się do stanu faktycznego przedstawionego przez Podatnika i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia . Stan faktyczny przedstawiony przez podatnika jest następujący:
- w dniu 1.08.1998 r. Podatnik nabył akcje NFI poprzez Centralny Dom Maklerski Pekao SA,
- dnia 21.10.2004 r. podatnik zbył te akcje za pośrednictwem Domu Maklerskiego.

Warunkiem skorzystania przez Podatnika ze zwolnienia z opodatkowania dochodów uzyskanych ze sprzedaży tych papierów wartościowych jest posiadanie dowodów /dokumentów/ potwierdzających przedstawiony we wniosku stan faktyczny tj. zakupu akcji i sprzedaży w ofercie publicznej.
Niniejsza decyzja w sprawie interpretacji prawa podatkowego odnosi się do stanu faktycznego przedstawionego przez Podatnika i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.Jest ona wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla Wnioskodawcy, nie jest natomiast wiążąca dla Podatnika - art. 14b § 1 i § 2 Ordynacji podatkowej .