Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PD II 415/3b/05
Data
2005.03.21
Autor
Urząd Skarbowy Wrocław-Śródmieście
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Słowa kluczowe
kasa mieszkaniowa
lokal mieszkalny
odliczenia
remonty
środki finansowe
ulga
Pytanie podatnika
Czy można przyjąć, że wydatki poniesione w 2004 r. na remont lokalu mieszkalnego sfinansowane oszczędnościami wycofanymi z Kasy Mieszkaniowej zostały wydatkowane zgodnie z celami systematycznego oszczędzania?
Z opisanego stanu faktycznego wynika, iż w latach od 1996 r. do 2003 r. oszczędzał Pan w Kasie Mieszkaniowej Banku Pekao S.A. według zawartej umowy o kredyt kontraktowy, dokonując w poszczególnych latach określonych wpłat, korzystając jednocześnie z przysługujących odliczeń w zeznaniach podatkowych. W dniu 19 grudnia 2003 r. złożono dyspozycję wycofania oszczędności po zakończeniu okresu oszczędzania z rachunku oszczędnościowo-kredytowego prowadzonego przez Bank Polska Kasa Opieki S.A. - Kasa Mieszkaniowa. Przedmiotowa dyspozycja została zrealizowania przez bank w dniu 08 marca 2004 r., w tym dniu bowiem bank wypłacił kwotę 22 689,25 zł wycofanych oszczędności zgromadzonych w Kasie Mieszkaniowej. Ponadto podatnik nadmienił, iż dnia 07.11.2003 r. zakupił na rynku wtórnym spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu. W 2004 r. na remont zakupionego lokalu mieszkalnego wydatkował kwotę 12 289,34 zł. Z tego w okresie od 01 stycznia 2004 r. do 08.03.2004 r. wydatkowano jak określono kwotę 5 467,35 zł, natomiast po 08 marca 2004 r. kwotę 6 821,99 zł. Na tle takich okoliczności faktycznych podatnik formułuje stanowisko, że oszczędności w kwocie 12 289,34 zł wypłacone przez Bank Pekao S.A -Kasa Mieszkaniowa. po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania zostały wydatkowane zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez Kasę Mieszkaniową. Naczelnik Urzędu Skarbowego Wrocław-Śródmieście uznaje przedstawione wyżej stanowisko w sprawie za nieprawidłowe. Stosownie do postanowień art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) przepis art. 27 a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r. - zwanej dalej ustawą- ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r. Z kolei przepis art. 27 a ust. 13 pkt 4 i 5 ustawy stanowi, że jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych tytułem systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową według zasad określonych w przepisach ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.) a następnie: -wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę, -przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu. Należy jednak zauważyć, iż utrata prawa do ulgi, o której mowa w art. 27a ust. 13 pkt 4 i 5 ustawy (w konsekwencji obowiązek doliczenia), następuje w odniesieniu do tej części uprzednio dokonanych odliczeń, które odpowiadają kwocie oszczędności niewydatkowanych zgodnie z celami systematycznego oszczędzania w roku ich wycofania. Zatem jak wskazuje treść przytoczonego przepisu zarówno wycofanie jak i doliczenie dotyczy tego samego roku podatkowego. Dlatego też jedynie w sytuacji, gdy wycofane oszczędności, po upływie okresu systematycznego oszczędzania określonego w umowie o kredyt kontraktowy, zostaną przez podatnika wydatkowane zgodnie z celami mieszkaniowymi, określonymi w art. 8 ust. 2 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, do końca roku podatkowego, w którym nastąpiło ich wycofanie, podatnik nie traci prawa do przedmiotowej ulgi Katalog celów mieszkaniowych, na które podatnik może przeznaczyć systematycznie gromadzone w kasie mieszkaniowej oszczędności określony jest w art. 8 ust. 2 powołanej wyżej ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, zgodnie z którymi celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy : 1. nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość, 2. uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego, 3. remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania, 4. spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1 - 3 5. nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy. Biorąc pod uwagę powyższe uregulowania i stan faktyczny opisany przez wnioskodawcę, nie można uznać za prawidłowe stanowiska podatnika, że oszczędności w kwocie 12.289,34 zł wypłacone przez Bank Pekao S.A. - Kasa Mieszkaniowa po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania zostały wydatkowane zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez Kasę Mieszkaniową. Sam moment fizycznej wypłaty wspomnianych oszczędności w dniu 08.03.2004 r. wskazuje na fakt, iż nie można je było przeznaczyć na wydatki z tytułu remontu lokalu mieszkalnego od dnia 01.01.2004 r. Za początek okresu, w którym należy wydatkować oszczędności wycofane z kasy mieszkaniowej przyjąć należy datę realizacji dyspozycji wycofania oszczędności po zakończeniu okresu oszczędzania tj. 08.03.2004 r. W odniesieniu tylko do remontu lokalu mieszkalnego od dnia 08.03.2004 r. poniesione przez Pana wydatki sfinansowane wycofanymi oszczędnościami z kasy mieszkaniowej były wydatkowane zgodnie z celami systematycznego oszczędzania, z zastrzeżeniem, że nie dotyczyły bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania.
|