P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r – Ordynacja podatkowa /j.t. Dz. U. Nr 8, poz. 60 z 2005 r./ po rozpatrzeniu wniosku xxxxx. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie odliczenia od podatku zakupu i instalacji rolet okiennych w ramach ulgi na remont i modernizację lokalu mieszkalnego

stwierdzam, że

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

U Z A S A D N I E N I E

Podatnik zwrócił się z pisemną prośbą o informację czy zakup i instalację rolet okiennych w 2005 roku można uznać jako wydatek poniesiony na remont i modernizację lokalu mieszkalnego.

Zdaniem podatnika wydatek poniesiony na zakup i instalację rolet okiennych podlega odliczeniu od podatku w ramach ulgi na remont i modernizację lokalu mieszkalnego.

Uregulowania prawne w zakresie odliczeń wydatków poniesionych na remont i modernizację lokalu mieszkalnego lub budynku mieszkalnego zawiera ustawa z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U. z 2000r Nr 14, poz. 176 z późn. zmian./ w brzmieniu obowiązującym w 2004 roku oraz art. 12 ust. 2 znowelizowanej ustawy z dnia 12 listopada 2003r o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw /Dz. U. z 2003r Nr 202 poz. 1956/.

Zgodnie z treścią art. 27 a ust. 1 pkt 1 ustawy – w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku – podatek dochodowy od osób fizycznych, na których ciąży nieograniczony obowiązek podatkowy, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27 b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne cele mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację budynku lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego oraz na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej, utworzonej na podstawie odrębnych przepisów.

W myśl art. 27 a ust 3 pkt 2 w/wym ustawy kwota, o którą zmniejsza się podatek nie może przekroczyć w każdym okresie trzech kolejnych lat, poczynając od dnia 1 stycznia 2003r – w przypadku, o którym mowa w ust 1 pkt 1 – 19% kwoty poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż:

• 3% kwoty, o której mowa w ust 2, z zastrzeżeniem ust 2 a, obowiązującej w pierwszym roku każdego okresu trzyletniego – jeżeli wydatki dotyczą budynków mieszkalnych lub wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej /w latach 2003-2005 kwota ta wynosi 5.670,00 zł/
• 2,5% kwoty, o której mowa w ust 2, z zastrzeżeniem ust 2 a, obowiązującej w pierwszym roku każdego okresu trzyletniego – jeżeli wydatki dotyczą lokali mieszkalnych /w latach 2003-2005 kwota ta wynosi 4.725,00 zł/

z tym, że w razie zbiegu uprawnień do odliczeń z tytułu wydatków, o których mowa w lit. a i b łączna kwota odliczeń nie może przekroczyć kwoty limitu określonego w lit. a.

Stosownie do treści art. 27 a ust 5 ustawy zmniejszenie podatku na zasadach określonych w ust 3 pkt 2 i w ust 4 może być dokonane w roku podatkowym, w którym suma wydatków poniesionych przez podatnika od początku każdego okresu trzyletniego wynosi co najmniej 0,3% kwoty, o której mowa w ust. 2, obowiązującej w pierwszym roku tego okresu /minimalna kwota wydatków w latach 2003-2005 wynosi 567,00 zł/.

W świetle zapisu art. 27 a ust. 6 pkt 1 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, z tym że wydatki poniesione na cele wymienione w ust. 1 pkt 1 ustala się na podstawie faktury wystawionej przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej – na podstawie tej wpłaty.

Natomiast art. 12 ust 2 znowelizowanej ustawy z dnia 12 listopada 2003r o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw stanowi, że wydatki o których mowa w art. 27 a ust. 1 pkt 1 w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku, poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku w wysokości i na zasadach określonych w art. 27 a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rodzaj wydatków poniesionych na remont i modernizację budynku lub lokalu mieszkalnego określa załącznik do rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996r w sprawie określenia wydatków na remont i modernizację budynku lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy /Dz. U. Nr 156, poz. 788/.

Za wydatki poniesione na remont i modernizację lokalu mieszkalnego, które podlegają odliczeniu od podatku dochodowego uważa się wydatki poniesione m. in. na zakup materiałów i urządzeń oraz zakup usług obejmujących ich transport oraz montaż.

Stosownie do wykazu robót zaliczanych do remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego odliczeniu od podatku podlega remont, modernizacja lub wykonanie nowych elementów okien, świetlików i drzwi.

Mając zatem na uwadze powyższe uznać należy, że wydatek związany z zakupem i montażem żaluzji lub rolet w oknach, jako element stolarki okiennej, stanowi – przy odpowiednim udokumentowaniu – wydatek związany z modernizacją lokalu mieszkalnego, uprawniający do ulgi podatkowej pod warunkiem, że żaluzje /rolety/ będą zamontowane na stałe.

W tym stanie faktycznym i prawnym sprawy, wydatki poniesione przez podatnika na zakup i instalację rolet okiennych będą podlegały odliczeniu od podatku za 2005 rok w wysokości 19% faktycznie poniesionych wydatków w ramach ulgi na remont i modernizację lokalu mieszkalnego.