POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a, art. 216 §. 1 i § 2 oraz art. 236 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa /Dz. U. 137 poz. 926 z późn. zm./ Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek

postanawia

uznać stanowisko w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego zawarte we wniosku złożonym dnia 19 września 2005 roku, za prawidłowe.

UZASADNIENIE

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza co następuje:

Zgodnie z art. 27 a ust. 13 pkt. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowych od osób fizycznych ( Dz. U. Nr 14 z 2000 r. poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od podatku z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po kreślonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę – do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty uprzednio odliczone z tego tytułu. Z treści powyższego przepisu wynika, że zarówno wycofanie jak i doliczenie dotyczy tego samego roku podatkowego.

Zatem w sytuacji, gdy wycofane oszczędności po upływie okresu systematycznego oszczędzania określonego w umowie o kredyt kontraktowy, zostaną przez Panią wydatkowane zgodnie z celami systematycznego oszczędzania do końca roku podatkowego, w którym nastąpiło ich wycofanie /po zakończeniu okresu oszczędzania/ nie traci Pani prawa do przedmiotowej ulgi.

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że na początku 2005 roku wycofała Pani z kasy gromadzone w niej oszczędności. Zatem gdy do końca 2005 roku wycofane z kasy środki w całości przeznaczy Pani na cel zgodny z umową zawartą przez Panią z kasą to spełniony zostanie warunek do zachowania przedmiotowej ulgi. W Pani przypadku jeśli celem systematycznego oszczędzania było zgromadzenie środków na zakup lokalu mieszkalnego, oraz jeśli w tym samym roku dokona Pani wpłat na poczet zakupu lokalu zgodnie z zawartą umową przedwstępną.

Ponadto warunek do zachowania przedmiotowej ulgi jest spełniony, jeżeli podatnik będzie dysponował dowodem potwierdzającym wpłacenie całej wycofanej z kasy kwoty na rachunek dewelopera w roku wycofania oszczędności, nawet jeśli w danym roku fakt zakupu nie zostaje jeszcze potwierdzony aktem notarialnym przenoszącym własność na podatnika.

Nadmienić należy, że utrata prawa do ulgi następuje jedynie w odniesieniu do tej części uprzednio dokonanych odliczeń, które odpowiadają kwocie oszczędności nie wydatkowanych zgodnie z celami systematycznego oszczędzania w roku ich wycofania.

Powyższa interpretacja w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt. 1 lit. a ustawy z dnia 9 września 2000 r. o opłacie skarbowej /Dz. U. Nr 86 poz. 960 ze zm./ wniesienie zażalenia podlega opłacie skarbowej w wysokości 5 zł oraz od załączników po 0,50 gr.