Działając na podstawie przepisów art. 14a § 1 i § 4 oraz art. 216 § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), udzielając interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w indywidualnej sprawie, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Łódź- Bałuty uznaje za nieprawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 13.09.2005r.

Z przedstawionego stanu faktycznego we wniosku z dnia 13.09.2005r, uzupełnionego w dniu 23.09.2005r, wynika, iż w roku 1999 poniosła Pani wydatki na zakup i wymianę okien w zajmowanym przez siebie mieszkaniu lokatorskim. Wydatki te wykazała Pani w załączniku PIT D, a 19 % poniesionych wydatków odliczyła w zeznaniu podatkowym od podatku. Po roku, w którym został poniesiony wydatek,tj. w roku 2000 spółdzielnia mieszkaniowa zrefundowała Pani część tych wydatków wypłacając z tego tytułu kwotę 611,16 zł.

Zgodnie z zapisem art. 27 a ust. 13 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w roku 2000 - jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych m. in. na cele remontowe, a następnie po roku, w którym dokonano odliczeń otrzymał zwrot odliczonych wydatków z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Odliczając zatem w roku 1999 w zeznaniu podatkowym od podatku wydatki remontowe związane z zakupem i wymianą okien, które w części zostały zrefundowane przez spółdzielnię, w roku otrzymanej refundacji (wg słownika języka polskiego: refundacja – zwrot poniesionych kosztów) obowiązana Pani była 0zgodnie z art. 45 ust. 3 a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do doliczenia do podatku 19 % kwoty 611,16 zł, tj. 116,12 zł.

Ponadto należy zauważyć, że dokonany przez spółdzielnię zwrot z funduszu remontowego kosztów wymiany np. okien nie stanowi dla członków tej spółdzielni przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym z innych źródeł. Zwrot pieniędzy za wymianę okien stanowi refundację i na spółdzielniach mieszkaniowych z tego tytułu nie ciąży obowiązek sporządzania deklaracji PIT-8C.

Z pisma spółdzielni z dnia 27.06.2005r., Nr FZ/3008/05 wynika, że wymienione w nim osoby otrzymały refundację za wymianę okien, podłoża lub innych elementów mieszkania. Pani również została w nim wymieniona jako osoba, która otrzymała refundację w wysokości 611,16 zł.

Oznacza to, iż nie zasadnym jest kwalifikowanie przez Panią otrzymanego zwrotu jako pożyczki zaciągniętej przez spółdzielnię.

Tutejszy organ podatkowy informuje, iż w/w odpowiedź jest wiążąca tylko dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej do czasu jej zamiany lub uchylenia, nie jest natomiast wiążąca dla Podatnika.