Pytanie Nr 1.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w dniu 27.12.2001r. zawarła Pani umowę na oszczędzanie w kasie mieszkaniowej na okres 10 lat i od 2001r. korzysta Pani z odliczeń od podatku 30 % kwot wpłaconych do banku prowadzącego kasę mieszkaniową.

Zdaniem Pani prawo do odliczania dokonywanych wpłat będzie przysługiwało do końca trwania umowy czyli do 30.11.2011r.

W opinii tutejszego organu podatkowego stanowisko Pani jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U Nr 134, poz. 1509/ podatnik, który zawarł umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabył prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 ma prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności do upływu terminu określonego w umowie.

Pytanie Nr 2.

W przyszłym roku zamierza Pani zaciągnąć kredyt i przeznaczyć go na realizację własnych celów mieszkaniowych, a następnie z pieniędzy zgromadzonych w kasie mieszkaniowej dokonać spłaty tego kredytu.

Zdaniem Pani spłata kredytu zaciągniętego na cele podane w ustawie o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego nie pociąga za sobą konieczności zwrotu podatku.

Stanowisko Pani w tej sprawie jest prawidłowe.

Cele, na które można wydatkować oszczędności zgromadzone w kasie mieszkaniowej bez utraty prawa do ulgi wymienione zostały w art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego /Dz.U. z 2000r. Nr 98, poz. 1070 z późn.zm./ W myśl tego przepisu celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych:

1/ nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu lub lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,

2/ uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,

3/ remont domu lub lokalu, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,

4/ spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1 – 3,

5/ nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Z powyższego wynika, że nie nastąpi utrata ulgi z tytułu gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej jeżeli wycofane środki zostaną przeznaczone na spłatę kredytu zaciągniętego na cele wymienione w art. 8 ust. 2 pkt 1 – 3. Utrata prawa do ulgi nastąpi jeżeli wycofane środki zostaną przeznaczone na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup działki budowlanej lub jej części pod budowę budynku mieszkalnego.

Pytanie Nr 3.

Ze stanu faktycznego przedstawionego w tym pytaniu wynika, że zamierza Pani zawrzeć związek małżeński z osobą, która nie korzystała z żadnych ulg mieszkaniowych. W związku z tym uważa Pani, że możliwe będzie korzystanie przez małżonków z ulgi z tytułu gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej i z łącznego opodatkowania ich dochodów.

W ocenie organu podatkowego stanowisko Pani jest prawidłowe.Zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz.U.z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm./ małżonkowie między którymi istnieje wspólność majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, mogą być, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu rocznym, z zastrzeżeniem ust. 6a, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a.
Z art. 27a ust. 8 w/w ustawy podatkowej w brzmieniu obowiązującym przed 1.01.2002 r. a mającym zastosowanie do odliczeń nadal dokonywanych przez Panią wynikało, że wysokość odliczeń z tyt. dużej ulgi dotyczy obojga małżonków a w przypadku gdy małżonkowie przed zawarciem związku małżeńskiego korzystali z tych odliczeń to o kwotę dokonanych odliczeń zmniejsza się kwoty limitów określonych w ust. 3 pkt 1 lit. a/ i b/ oraz pkt 2 i 3.
W związku z powyższym, jeżeli w 2006 r. zawrze Pani związek małżeński, to składając zeznanie podatkowe za 2007 r. będzie możliwe wspólne opodatkowanie dochodów małżonków i dokonanie odliczeń.

Pytanie Nr 4.

Ze stanu faktycznego opisanego w pytaniu Nr 4 wynika, że po upływie okresu oszczędzania oprócz wycofania środków zgromadzonych w kasie mieszkaniowej, będzie się Pani starać o kredyt kontraktowy. Otrzymany kredyt przeznaczy Pani na zakup mieszkania lub lokalu na rynku wtórnym.

Zdaniem Pani kredyt może być wydatkowany na zakup lokalu na rynku wtórnym.

W ocenie tutejszego organu podatkowego stanowisko Pani jest prawidłowe.W art. 8 ust. 2 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego ustawodawca nie określił dostawcy usług wymienionych w pkt 1 i 2 , co oznacza , że nabycie domu, lokalu mieszkalnego czy spółdzielczego prawa do domu lub lokalu może być dokonane na rynku wtórnym.
Nadmienia się , że podatnik, który korzysta z ulgi z tytułu gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej ma obowiązek w terminie do końca roku podatkowego w którym nastąpiło wycofanie oszczędności wydatkować kwotę od której była naliczana ulga. Nie ma tego obowiązku w stosunku do pobranego kredytu kontraktowego.