Pismem z dnia 19.09.2005 r., uzupełnionym w dniu 27.09.2005 r., podatnik zwrócił się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Lesznie o interpretację zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie.

Z przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego wynika, że w bieżącym roku zostało zalane jego mieszkanie. Z tego tytułu otrzymał od zakładu ubezpieczeń odszkodowanie. Podatnik przeprowadził remont, którego koszty w części pokrył z wypłaconych mu pieniędzy.

W związku z powyższym podatnik zwraca się z pytaniem czy wydatki poniesione na remont mieszkania w 2005 r. musi umniejszyć o kwotę otrzymanego odszkodowania od zakładu ubezpieczeń?

Zdaniem wnioskodawcy nie jest on zobowiązany do umniejszenia poniesionych wydatków udokumentowanych fakturami Vat na remont mieszkania o kwotę wypłaconego ubezpieczenia.

Ustosunkowując się do powyższego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Lesznie stwierdza, iż w myśl art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. - podatek dochodowy obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku lub lokalu mieszkalnego oraz wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Natomiast art. 27a ust. 6 pkt 1) ww. ustawy stanowi, że wysokość wydatków na remont mieszkania ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty.

Z kolei na podstawie art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 z późn. zm.) wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.

Fakt poniesienia wydatków mieszkaniowych (udokumentowanych fakturami VAT) jest jednym z warunków koniecznych do dokonania odliczeń na remont lokalu mieszkalnego. Natomiast żaden przepis regulujący opodatkowanie podatkiem dochodowym nie nakazuje umniejszenia poniesionych wydatków o kwotę otrzymanego odszkodowania. Dodatkowo świadczenie takie, zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) jest zwolnione z opodatkowania.

Reasumując, poniesienie przez podatnika wydatków na remont, przy równoczesnym spełnieniu pozostałych warunków, uprawnia do odliczenia 19% kwoty faktycznie wynikającej z faktur bez umniejszania o otrzymane ubezpieczenie majątkowe.

Biorąc powyższe pod uwagę Naczelnik Urzędu Skarbowego w Lesznie stanowisko wyrażone we wniosku uznał za prawidłowe.

Interpretacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu jej sporządzenia.