Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że osoba fizyczna (dalej: Autor) napisała teksty prasowe na ustne zlecenie wydawanego przez Spółkę miesięcznika X. Artykuły zostały opublikowane zgodnie z ustną umową, a autor wystawił fakturę VAT. Wydawnictwo wypłaciło autorowi kwotę brutto w wysokości wynikającej z faktury. Autor domaga się, by Spółka dokonała poboru zaliczki na podatek dochodowy. Jednakże Spółka stoi na stanowisku, iż nie ma takiego obowiązku.

Składając przedmiotowy wniosek Spółka prosi o potwierdzenie prawidłowości zajętego stanowiska.

Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego wyjaśnia:

Art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000r. poz. 176 ze zm.) stanowi, iż osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności osobom określonym w art. 3 ust. 1, z tytułu działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18, są obowiązane jako płatnicy pobierać zaliczki na podatek dochodowy. Przepis ten dotyczy wypłat z tytułu działalności wykonywanej osobiście (art. 13 pkt 2 i 4-9) oraz wypłat z tytułu praw majątkowych (art. 18), a więc także z tytułu praw autorskich.

Zgodnie z art. 41 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych płatnicy nie są obowiązani do poboru zaliczek od wypłaconych należności z tytułu umów zlecenia dotyczących osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej jeżeli podatnik złoży oświadczenie, że wykonywane przez niego usługi wchodzą w zakres prowadzonej działalności gospodarczej. W przypadku gdy podatnik takiego oświadczenia nie złoży zastosowanie ma art. 41 ust. 1, a więc na Spółce ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.

Reasumując, w przypadku gdy wypłacane kwoty stanowią dla autora dochody z tytułu praw autorskich na Spółce, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, bezwzględnie ciążą obowiązki płatnika. Zaś w przypadku gdy wypłacane kwoty stanowią dla autora dochody z tytułu działalności wykonywanej osobiście, to zgodnie z art. 41 ust. 1 w związku z art. 41 ust. 2 ww. ustawy, na Spółce ciążą obowiązki płatnika, chyba że podatnik (w tym przypadku autor) złoży oświadczenie, że wykonywane przez niego usługi wchodzą w zakres prowadzonej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3.