Szczególna procedurę opodatkowania marży stosują podatnicy-pośrednicy, którzy nabywają towary używane, dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie, antyki od ściśle określonego grona osób, nienaliczających podatku należnego w transakcjach kupna-sprzedaży lub niewykazujących go, zgodnie z przepisami art. 120 ust. 16 ustawy o VAT, w wystawianych fakturach. Ustawodawca przewidział jednak także możliwość korzystania z tej szczególnej formy opodatkowania (marzy) również dla podatników-pośredników, którzy dokonują nabycia towarów na podstawie transakcji, które obciążają go podatkiem należnym. W art. 120 ust. 11 ustawy uregulowano, że tę formę opodatkowania (marży) mogą również stosować (wybrać) podatnicy-pośrednicy, którzy dokonują dostaw dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków uprzednio przez nich importowanych, dzieł sztuki nabytych od ich twórców lub spadkobierców twórców, dzieł sztuki nabytych od podatnika, niebędącego pośrednikiem opodatkowującym marżę, które podlegały opodatkowaniu według stawki 7 %.
Wśród wskazanych towarów, ustawodawca nie wymienił towarów używanych, wobec tego obowiązek wynikający z art. 120 ust. 13 ustawy dotyczący zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego na piśmie o przyjętym sposobie opodatkowania zgodnie z ust. 4 i 5 tego artykułu nie dotyczy komisu dokonującego sprzedaży towarów używanych w rozumieniu art. 43 ust. 2 ustawy o VAT.
W myśl art. 106 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, do wystawiania faktur zobowiązani są podatnicy wymienieni w art. 15 ustawy.
Podatnicy nie mają obowiązku wystawiania faktur VAT osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej oraz rolnikom ryczałtowym. Jednakże na żądanie tych osób, istnieje obowiązek wystawienia faktury VAT.