Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach działając na podstawie art. 216, art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. Nr 8, poz. 60 z 2005 r. ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku o interpretację z dnia 30.11.2005 r. Pani T dotyczącego udzielenia pisemnej interpretacji w zakresie możliwości odliczenia od podatku dochodowego od osób fizycznych za 2005 r. w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatku na zakup lampy BIO-V PL 3002 stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

Z wniosku wynika, że Pani T - inwalidka I grupy chora na reumatoidalne zapalenie stawów zakupiła urządzenie rehabilitacyjne do światłoterapii BIO-V PL 3002, które wykorzystuje do celów leczniczych w warunkach domowych.

Czy otrzymaną przy zakupie urządzenia fakturę VAT można odliczyć w zeznaniu rocznym w ramach ulgi rehabilitacyjnej ...

Zdaniem strony podatniczka ma możliwość skorzystania z w/w ulgi.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach wyjaśnia - zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2004 r. podstawę obliczenia podatku stanowi dochód po odliczeniu kwot wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwianie wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.Stosownie do art. 26 ust. 7a pkt 3 tej ustawy – za wydatki na cele rehabilitacyjne uważa się wydatki poniesione na zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego. Warunkiem odliczenia wydatków zgodnie z art. 26 ust. 7d ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. – jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organ orzekający do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach lub decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową, albo rentę socjalną, albo orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia wydanego na podstawie odrębnych przepisów. Wydatki na cele rehabilitacyjne w myśl art. 26 ust. 7b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. – podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie były sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica między poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.

Z powyższego wynika, że podatnik może odliczyć od dochodów wyłącznie wydatki na zakup sprzętu, urządzeń lub narzędzi technicznych, które powinny jednocześnie spełniać trzy warunki:
1) Indywidualnego przeznaczenia;
2) Niezbędności w rehabilitacji,
3) Ułatwienia w wykonywaniu czynności życiowych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.
W rozpatrywanym przypadku wnioskodawczyni jest osobą niepełnosprawną zaliczaną do I grupy inwalidztwa, choruje na reumatoidalne zapalenie stawów, ma chory kręgosłup a tym samym problem z poruszaniem się.Jak wynika ze specyfikacji urządzenia do światłoterapii – może być ono wykorzystywane do poprawy stanu zdrowia.Zatem wydatek poniesiony na zakup lampy BIO-V PL 3002 Podatniczka może odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o ile:
* spełnione zostały warunki określone w treści art. 26 ust. 7b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. oraz
* urządzenie to jest niezbędne w rehabilitacji Podatniczki stosownie do potrzeb wynikających z Jej niepełnosprawności (na potwierdzenie czego zasadnym byłoby posiadanie zaświadczenia lekarskiego).

W świetle przedstawionego stanu faktycznego i prawnego stanowisko zawarte we wniosku z dnia 30.11.2005 r. jest prawidłowe.