Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka w ramach swojej działalności dokonuje wypłat na rzecz podmiotów zagranicznych w tytułu należności licencyjnych i odsetek. Wypłaty są dokonywane przelewami bankowymi z kont walutowych płatnika. Spółka zwraca się o potwierdzenie jej stanowiska, zawartego we wniosku, iż do ustalenia podstawy opodatkowania należy przyjmować kurs przeliczeniowy, zgodnie z którym księgowany jest przelew, czyli kurs sprzedaży walut z dnia zapłaty, ustalony przez bank z którego usług korzysta wnioskodawca.

Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego nie podziela stanowiska Spółki i wyjaśnia:

Na wstępie należy zaznaczyć, iż w przedstawionym we wniosku stanie faktycznym Spółka występuje w roli płatnika, a nie jak podano ? podatnika. Podatnikiem w tym przypadku jest podmiot zagraniczny otrzymujący przychody z tytułu należności licencyjnych i odsetek.

Zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 54 z 2000r. poz. 654 ze zm.) osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami osoby fizyczne, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 oraz w art. 22, są obowiązane, jako płatnicy, pobierać, z zastrzeżeniem ust. 2, w dniu dokonania wypłaty, zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat. Dla podatnika, czyli podmiotu otrzymującego te wypłaty, stanowią one przychód podatkowy, podlegający opodatkowaniu zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Ponieważ kwoty wypłacane przez Spółkę stanowią przychód podatkowy dla podatnika to w celu ich przeliczenia na złote należy stosować przepis art. 12 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który stanowi, iż przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich z dnia uzyskania przychodu, ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski.

Jak wskazano powyżej Spółka jako płatnik jest obowiązana pobierać podatek w dniu dokonania wypłaty. W związku z tym iż podatek jest potrącany przez Spółkę w momencie wypłaty to dniem uzyskania przychodu będzie w tym przypadku dzień dokonania przez Spółkę tej wypłaty.

Reasumując, przy ustalaniu podstawy opodatkowania w przedmiotowym stanie faktycznym należy stosować średni kurs walut, ogłaszany przez Narodowy Bank Polski, z dnia dokonania wypłaty.