Interpretacja Drugiego Urzędu Skarbowego w Kielcach
OG-005/206/2005/PD II/415-67/05
z 11 stycznia 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
OG-005/206/2005/PD II/415-67/05
Data
2006.01.11
Autor
Drugi Urząd Skarbowy w Kielcach
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Słowa kluczowe
cele mieszkaniowe
kasa mieszkaniowa
wycofanie oszczędności
Pytanie podatnika
Czy oszczędności zgromadzone w kasie mieszkaniowej mozna przeznaczyć na wykup i adaptację poddasza ?
Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Kielcach działając na podstawie art. 14a § 1 i 4 oraz art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku (data wpływu - 28.11.2005 r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych dot. wydatkowania oszczędności zgromadzonych w kasie mieszkaniowej stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe. Z wniosku (data wpływu - 28.11.2005 r.) wynika, iż od 2001 r. podatniczka gromadziła oszczędności w banku prowadzącym kasę mieszkaniową i korzystała z ulgi podatkowej z tego tytułu. W związku ze zbliżającym się końcem okresu oszczędzania w kasie mieszkaniowej zamierza środki zgromadzone na tym rachunku wycofać w 2006 r. i przeznaczyć na wykup i adaptację poddasza. W dniu 5 kwietnia 2005 r. zawarła umowę ze Spółdzielnią Mieszkaniową w sprawie budowy dwukondygnacyjnego lokalu mieszkalnego. Finansowanie tej inwestycji ma odbywać się dwuetapowo. W pierwszym etapie podatniczka zobowiązana jest do poniesienia kosztów związanych z pierwszą kondygnacją, a w drugim etapie, po dostarczeniu dokumentacji adaptacji strychu, Spółdzielnia wyliczy kwotę należną za wykup strychu. Zgodnie z umową strych stanowi pomieszczenie przynależne do mieszkania i jest jego integralną częścią. Całkowity koszt przedmiotowego lokalu stanowi koszt kondygnacji pierwszej oraz adaptacja i wykup strychu. Podatniczka zwraca się z zapytaniem dot. możliwości wydatkowania środków zgromadzonych na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w kasie mieszkaniowej na wykup i adaptację poddasza. Podatniczka we wniosku prezentuje stanowisko, iż takie wydatki spełnią wymogi ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dot. zainwestowania oszczędności wycofanych z kasy mieszkaniowej. Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Kielcach dokonując oceny stanu faktycznego i stanowiska wnioskodawcy przedstawionego we wniosku, w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego, stwierdza co następuje. W stanie prawnym obowiązującym od dnia 1 stycznia 2002 roku stosownie do art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r., do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Zasady gromadzenia oszczędności i udzielania kredytów kontraktowych reguluje ustawa z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.). Stosownie do postanowień art. 8 ust. 1 tej ustawy, przez zawarcie umowy o kredyt kontraktowy osoba fizyczna zobowiązuje się do systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej przez czas oznaczony, a bank prowadzący kasę mieszkaniową - do przechowywania oszczędności i udzielenia po upływie tego okresu, z zastrzeżeniem art. 12 i 13, długoterminowego kredytu na cele mieszkaniowe. W myśl art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 r. celami mieszkaniowymi, o których mowa w ust. 1, są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:
Określony w umowie okres systematycznego oszczędzania nie może być, z zastrzeżeniem ust. 2, krótszy niż 36 miesięcy, licząc od dnia pierwszej wpłaty na rachunek oszczędnościowo-kredytowy w kasie mieszkaniowej - art. 10 ust. 1 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw. Na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przepis art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r. Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r. jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 1 i 2, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę - do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów. Podatnicy, którzy zawarli umowę o systematyczne gromadzenie oszczędności z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową, zobowiązani są, po upływie zadeklarowanego w umowie okresu oszczędzania, wycofane środki wydatkować na realizację własnych celów mieszkaniowych. Cele mieszkaniowe w rozumieniu ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, na które mogą być przeznaczone środki wycofane z kasy wymienione zostały w cytowanym wyżej przepisie art.8 ust.2 tej ustawy i obejmują m.in. uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego. W związku z powyższym w stanie faktycznym przedstawionym we wniosku wydatki poniesione przez podatniczkę na wykup i adaptację poddasza jako integralnej części lokalu mieszkalnego spełnią wymogi określone w cytowanym wyżej przepisie art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 6 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i nie spowodują obowiązku zwrotu ulgi podatkowej z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej pod warunkiem uzyskania do przedmiotowego lokalu mieszkalnego wraz z poddaszem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego. Nie poddawano ocenie załącznika do złożonego wniosku, a interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego. A zatem stanowisko przedstawione we wniosku jest prawidłowe. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.