P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy Ordynacja podatkowa (tekst jedn. z 2005r. Dz. U. Nr 8 poz.60 z póź. zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 02.09.2005r uzupełnionego w dniu 23.09.2005 roku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w sprawie: okresu gromadzenia środków w kasie mieszkaniowej oraz wydatkowania środków zgromadzonych w kasie po okresie systematycznego oszczędzania na spłatę kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego, a prawo lub utrata prawa do odliczeń od podatku w ramach ulgi

stwierdzam, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe

U z a s a d n i e n i e

Z przedstawionego przez Podatnika stanu faktycznego wynika, iż zawarł on na okres od listopada 2001 do końca października 2007 roku tj. na 72 miesiące umowę z Bankiem – Kasa Mieszkaniowa na systematyczne gromadzenie oszczędności w Kasie Mieszkaniowej.

Podatnik zamierza po okresie systematycznego oszczędzania zgromadzone środki przeznaczyć na spłatę zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego kredytu. W zawartej umowie istnieje zapis, zgodnie z którym środki zgromadzone na rachunku wraz z odsetkami Podatnik przeznaczy na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych, w tym spłatę kredytu bankowego zaciągniętego na cele mieszkaniowe. Podatnik korzysta z prawa do odliczenia od podatku 30% poniesionych wydatków związanych z systematycznym gromadzeniem środków w kasie mieszkaniowej.

W styczniu 2005 roku Podatnik podpisał z deweloperem umowę kupna lokalu mieszkalnego natomiast przeniesienie własności nastąpi w marcu 2006 roku.

Zdaniem Podatnika, ma on prawo do systematycznego gromadzenia środków w Kasie Mieszkaniowej w okresie wynikającym z zawartej umowy i do korzystania z odliczeń z tego tytułu.

Jego zdaniem prawa tego nie utraci również w przypadku wydatkowania środków zgromadzonych w Kasie Mieszkaniowej na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup od dewelopera lokalu mieszkalnego.

Stosownie do treści art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001r o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U z 2001r, Nr 134, poz.1509):

” podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed dniem 1 stycznia 2002r nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r Nr 14, poz. 176 ze zm.) – w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r., przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczenia od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002r., do upływu określonego przed 1 stycznia 2002r terminu systematycznego gromadzenia oszczędności wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy”.

A zatem podatnikowi, który zawarł umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową spełniającemu ww. warunki, przysługuje prawo do kontynuacji odliczeń do upływu określonego przed 1 stycznia 2002 roku terminu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej.

Zgodnie z art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2002 Nr 14 poz. 176 z póź. zm.) w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2001r –podatnik nie traci prawa do ulgi gdy wycofane z Kasy Mieszkaniowej oszczędności wydatkuje zgodnie z celami systematycznego oszczędzania wskazanymi w art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995r o niektórych formach popierania budownictwa mieszkalnego (Dz. U z 2000r Nr 98 poz.1070 z póź. zm.).

Stosownie do postanowień art. 8 ust. 2 tej ustawy celem systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej jest uzyskanie kredytu i przeznaczenie zgromadzonych oszczędności na wskazane w ustawie cele mieszkaniowe służące zaspokojeniu własnych potrzeb kredytobiorcy tj.:

• nabycie, budowę, przebudowę, rozbudowę lub nadbudowę domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
• uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
• remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2 z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
• spłatę kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,
• nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Gdy wycofane z kasy mieszkaniowej oszczędności, po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania, podatnik wydatkuje na co najmniej jeden z wyżej wymienionych celów w tym samym roku podatkowym, w którym zostały wycofane, nie traci prawa do ulgi.