POSTANOWIENIE

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Płocku działając na podstawie art. 14 a § 1-4 w związku z art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zmianami)postanawia wydać pisemną interpretację, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, oceniając stanowisko Wnioskodawcy odnośnie możliwości cesji zgromadzonych oszczędności w kasie mieszkaniowej na syna oraz wpływu cesji na ulgę podatkową z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej - przedstawione we wniosku z dnia 7.11.2005r. uzupełnionym pismem w dniu 02.12.2005r. o udzielenie interpretacji, jako prawidłowe.

UZASADNIENIE

1. Stan faktyczny przedstawiony przez Wnioskodawcę: Podatnik w dniu ... zawarł umowę z Kasą Mieszkaniową ...kontrakt na okres 48 miesięcy (przedłużony aneksem na okres 50 miesięcy) obowiązujący do 9.01.2006r. dotyczący systematycznego gromadzenia oszczędności z przeznaczeniem na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.

2. Przedmiot interpretacji: Podatnik zwrócił się z zapytaniem - czy zgromadzone oszczędności w kasie mieszkaniowej może przekazać synowi na zakup przez niego mieszkania nie tracąc przy tym 30% ulgi, związanej z oszczędzaniem w kasie, z której korzystał przez okres ostatnich 4 lat?

3. Stanowisko Wnioskodawcy: Podatnik uważa, iż może dokonać cesji zgromadzonych środków w kasie mieszkaniowej oraz, że po dokonaniu cesji umowy o kredyt kontraktowy nie utraci prawa do ulgi podatkowej z lat ubiegłych.

4. Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy: Stosownie do treści art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz.1509) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, przed dniem 1 stycznia 2002r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2001r.- przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, ponoszonych od dnia 1.01.2002r. do upływu określonego przed dniem 1.01.2002r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Z wymienionego wyżej przepisu art. 27a ust. 1 pkt 2 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r. wynika, że podatek dochodowy od osób fizycznych, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2 - 17, jeżeli w roku podatkowym podatnik systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.

Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 4 i 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r.), jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków na systematyczne oszczędzanie, a następnie: a) wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem, gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę, b) przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo - kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych - do dochodu (przychodu) lub podatku za rok podatkowy, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Z powyższego przepisu wynika, iż Podatnicy nie tracą prawa do ulgi gdy przeniosą uprawnienia do rachunku oszczędnościowo - kredytowego na rzecz dzieci własnych lub przysposobionych. Art. 6 ust. 1 cyt. ustawy z dnia 21.11.2001r. stanowi, iż przepis art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r.) ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002r., w związku z tym Podatnicy nie utracą prawa do ulgi podatkowej z tytułu gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej w związku z cesją rachunku oszczędnościowo - kredytowego na syna.

Podstawowym warunkiem i celem systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej jest przeznaczenie wycofanych pieniędzy na cele mieszkaniowe. A zatem, jeżeli wolą rodziców jest cesja prawa na rzecz syna, obowiązek realizacji tego warunku spoczywa na synu.Katalog celów mieszkaniowych precyzuje ustawa z dnia 26 października 1995r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz.U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.). Stosownie do postanowień art. 8 ust. 1 i 2 powołanej wyżej ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, celem systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej jest uzyskanie kredytu i przeznaczenie zgromadzonych oszczędności na wskazane w ustawie cele mieszkaniowe kredytobiorcy tj: - nabycie, budowę, przebudowę, rozbudowę lub nadbudowę domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną własność, - uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego, - remont domu lub lokalu, o którym mowa wyżej, z wyjątkiem bieżącej konserwacji, - spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt. 1-3, - nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Reasumując, godnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych po przeanalizowaniu przedstawionego we wniosku stanu faktycznego aby nie wystąpiła utrata prawa do ulgi podatkowej, zgromadzone oszczędności w kasie mieszkaniowej przez Pana, a scedowane na syna, muszą być wydatkowane zgodnie z celami systematycznego oszczędzania. Wydatkowanie oszczędności wycofanych z kasy mieszkaniowej po zakończeniu systematycznego oszczędzania musi nastąpić do końca roku podatkowego, w którym nastąpiło wycofanie oszczędności z kasy.W przeciwnym przypadku syn będzie musiał doliczyć w składanym przez siebie zeznaniu podatkowym kwoty faktycznie odliczone przez Pana.

Stąd postanowiono, jak w sentencji. Powyższej interpretacji udzielono zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym we wniosku. Interpretacja niniejsza dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia. Interpretacja traci moc w momencie zmiany stanu prawnego.

Na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Płocku w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).